Резидент Дія Сіті протягом 2025 року перебував на загальній системі оподаткування та на особливих умовах оподаткування: визначення перевищення 20 відс. по операціям із контрагентами, що сплачують єдиний податок

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо: як резидент Дія Сіті, який протягом звітного 2025 року перебував на загальній системі оподаткування та на особливих умовах оподаткування податку на прибуток, визначає перевищення 20 відс. по операціям із контрагентами, що сплачують єдиний податок, інформує.
Перевищення визначається при розрахунку різниці згідно з п.п. 140.5.17 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) для резидентів Дія Сіті, що перебували на загальній системі оподаткування, так і для бази оподаткування згідно з п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ резидента Дія Сіті під час перебування на особливих умовах оподаткування податку на прибуток.
Вказані суми розраховуються окремо за період перебування платника податку на відповідному режимі оподаткування.
При розрахунку суми перевищення 20 відс. по операціям із контрагентами, що сплачують єдиний податок, вартість операцій з придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку під час перебування на спеціальному режимі Дія Сіті не враховується вартість операцій з придбання майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку під час перебування резидента Дія Сіті на загальній системі оподаткування.
При цьому сума витрат від будь якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) береться за 2024 рік.
Для розрахунку різниці згідно з п.п. 140.5.17 п. 140.5 ст. 140 ПКУ (з урахуванням обмежень згідно з абзацом другим п. 62 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення») враховується обсяг придбання у платників єдиного податку за період перебування платника в статусі резидента Дія Сіті, тобто починаючи з дати набрання такого статусу.
Обсяг придбання у платників єдиного податку визначається, виходячи із сум операцій з такими платниками, нарахованих у бухгалтерському обліку та визнаних у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування.
При здійсненні розрахунку суми перевищення зазначеного у п.п. 135.2.1.15 п.п. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 ПКУ враховуються суми коштів, виплачені платникам єдиного податку, або вартість майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), передана платникам єдиного податку, починаючи з дати переходу платника податку на особливий режим оподаткування податком на прибуток резидента Дія Сіті.
Детальніше – за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view