З 2026 року заборонено здійснення охоронної діяльності для платників єдиного податку
Закон України № 4698: податкові нюанси ведення охоронної діяльності
Законом України № 4698, що набрав чинності 26.12.2026, внесені зміни, зокрема до Податкового кодексу України (далі – ПКУ), у частині ведення охоронної діяльності.
Згідно з новаціями, запровадженими Законом України № 4698, з 01.01.2026 перелік видів діяльності, заборонених для здійснення платниками єдиного податку, доповнено охоронною діяльністю (п.п. 11 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Відповідно до ст. 42 Конституції України кожен має право на підприємницьку діяльність, яка не заборонена законом.
Отже, з 01.01.2026 не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання – юридичні особи та фізичні особи – підприємці (ФОП), які здійснюють охоронну діяльність.
Дії платників єдиного податку, які здійснювали охоронну діяльність
Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, зокрема у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Порядок відмови від спрощеної системи оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої групи визначений ПКУ (підпункти 298.2.1 – 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єктом господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подається до контролюючого органу відповідна заява (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Останній день для подання суб’єктами господарювання, які здійснювали охоронну діяльність та застосовували спрощену систему оподаткування, заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у 2025 році – 22 грудня.
На дату набрання чинності Законом України № 4698 термін, встановлений ПКУ для самостійного переходу суб’єктами господарювання – платниками єдиного податку на сплату інших податків і зборів, минув.
Листом Міністерства фінансів України від 30.12.2025 № 11210-09-62/39076 зазначено, що заяви, подані платниками єдиного податку, які здійснюють охоронну діяльність та які виявили бажання щодо відмови з 01.01.2026 від застосування спрощеної системи оподаткування, повинні бути розглянуті контролюючим органом.
З метою дотримання вимог Закону України № 4698 для суб’єктів господарювання, які здійснюють охоронну діяльність та які виявили бажання щодо відмови з 01.01.2026 від застосування спрощеної системи оподаткування, рекомендований термін для подання заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування – до 20.01.2026 (включно).
Всі подані суб’єктами господарювання заяви мають бути опрацьовані контролюючим органом.
Платник єдиного податку, який здійснював охоронну діяльність, може здійснювати з 01.01.2026 іншу не заборонену ПКУ діяльність на спрощеній системі оподаткування у разі внесення ним відповідних змін до реєстраційних даних шляхом відмови від здійснення охоронної діяльності.
Податкові наслідки для платників єдиного податку, які після 01.01.2026 продовжують вести охоронну діяльність
Суб’єкти господарювання – платники єдиного податку, які з 01.01.2026 не перейшли на загальну систему оподаткування та продовжують здійснювати охоронну діяльність, зобов’язані:
застосувати ставку єдиного податку:
- у подвійному розмірі ставок, визначених п. 293.3 ст. 293 ПКУ, до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – юридичні особи (п. 293.5 ст. 293 ПКУ);
- у розмірі 15 відсотків до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування – ФОПи (п. 293.4 ст. 293 ПКУ);
перейти на сплату інших податків і зборів – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Увага!
У разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 розділу XIV «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (п. 299.11 ст. 299 ПКУ).
Довідково:
Закон України № 4698 – Закон України від 03 грудня 2025 року № 4698-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах».
ПКУ – Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
