Чек-лист від податківців Дніпропетровщини: як повернути помилково або надміру сплачені грошові зобов’язання
Переплата або помилка під час сплати податків – ситуація, яку можна виправити
Під час сплати податків ніхто не застрахований від помилок. Неправильно зазначені реквізити, подвійна сплата, перерахування коштів не на той бюджетний рахунок – такі ситуації трапляються як у підприємців, так і у громадян.
Законодавство передбачає механізм їх повернення або перерахування.
Головне – вчасно звернутися до податкового органу із відповідною заявою.
Коли можна повернути кошти?
При здійсненні платником невірної сплати податків, обов'язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов'язання та пені є подання відповідної заяви.
Винятком є лише повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу.
Подати заяву необхідно протягом 1095 днів із дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені. При цьому слід врахувати призупинення строків на період дії карантину, запровадженого у зв'язку з COVID-19, та воєнного стану.
Заява може бути подана платником до територіального органу ДПС у паперовій та в електронній формі за допомогою засобів інформаційно-комунікаційних систем та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації в інформаційно-комунікаційних системах, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
У заяві платник зазначає назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім'я якого відкрито рахунок), та визначає напрям перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:
- на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг;
- на єдиний рахунок (у разі його використання);
- на погашення грошового зобов'язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету.
Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету.
Особливості повернення переплати
Важливо пам'ятати: якщо у платника є податковий борг, повернути кошти на банківський рахунок не вдасться до повного погашення цього боргу.
Така вимога встановлена Податковим кодексом України і поширюється на всі випадки повернення надміру або помилково сплачених сум.
Для податку на додану вартість діють окремі правила. Якщо надміру сплачені кошти були перераховані до бюджету з рахунка платника у системі електронного адміністрування ПДВ, вони повертаються насамперед саме на цей рахунок.
Якщо ж на момент звернення або фактичного повернення такий рахунок уже відсутній, кошти можуть бути перераховані на банківський рахунок платника.
Скільки часу триває повернення?
Після отримання заяви податковий орган проводить її опрацювання. Не пізніше ніж за п'ять робочих днів до завершення двадцятиденного строку з дня отримання заяви формується електронний висновок про повернення коштів і автоматично передається до територіального органу Казначейства.
Після отримання такого висновку Казначейство протягом п'яти робочих днів здійснює повернення коштів або їх перерахування відповідно до зазначеного платником напряму.
Щоб уникнути зайвих затримок, перед сплатою податків варто уважно перевіряти реквізити платежу, код бюджетної класифікації, суму та призначення платежу.
Якщо ж помилка все-таки сталася, не варто хвилюватися. Законодавство передбачає чіткий порядок повернення або перерахування коштів. Головне – своєчасно подати заяву, правильно заповнити її реквізити та врахувати наявність або відсутність податкового боргу.
Дотримання цих простих рекомендацій дозволить швидко врегулювати ситуацію та уникнути зайвих фінансових і часових витрат.
Довідково:
Статті 43 та 102, п. 522 та п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями);
Постанова Кабінету Міністрів України від 27.06.2023 № 651 «Про відміну на всій території України карантину, встановленого з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2»;
Наказ Міністерства фінансів України від 11.02.2019 № 60 «Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені» (із змінами).
