Заповнення рядків 04 та 05 у додатку 4ДФ: коли це необхідно?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджені форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємців та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП / НПД) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).
Відповідно до п.п. 1 п. 4 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку з врахуванням п. 2 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку загальна частина додатка 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД містить інформацію про реквізити, де, зокрема:
у рядку 01 відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий» залежно від того, який Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД подається;
у рядку 04 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, по яких здійснюється нараховування доходу за ознакою «101»;
у рядку 05 навпроти напису «Працювало за цивільно-правовими договорами» проставляється кількість працівників, які працюють за цивільно-правовими договорами у звітному періоді, за якими здійснюється нараховування доходу за ознакою доходу «102».
Згідно з п. 3 підрозд. 3 розд. II та п. 2 підрозд. 3 розд. III Порядку поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ЮО або Розрахунок ФОП / НПД за такий звітний (податковий) період.
На підставі такого Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.
Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.
У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» до закінчення строку його подання подається Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД з типом «Звітний новий» (п. 4 підрозд. 3 розд. II та п. 3 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». «Уточнюючий» Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 6 підрозд. 3 розд. II та п. 5 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ЮО або Розрахунків ФОП / НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ЮО або Розрахунків ФОП / НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника (п. 7 підрозд. 3 розд. II та п. 6 підрозд. 3 розд. III Порядку).
При цьому, для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП / НПД. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються (п. 9 підрозд. 3 розд. II та п. 8 підрозд. 3 розд. III Порядку).