Деклараційна кампанія 2025: визначення податкових зобов’язань з військового збору

ВідділкомунікаційзгромадськістюуправлінняінформаційноївзаємодіїГоловногоуправлінняДПСуДніпропетровськійобластізвертаєувагуплатників. 
З 01 січня 2025 рокурозпочаласякампаніядекларування, заякоюокремікатегоріїфізичнихосібзобов’язаніподатирічнуподатковудеклараціюпромайновийстанідоходи (далі – податковадекларація) тавизначитиподатковізобов’язаннязподаткунадоходифізичнихосіб (далі – податок) івійськовогозбору, та/абомаютьправоподатиподатковудеклараціюдляотриманняподатковоїзнижки. 
Звертаємоувагу, щоЗакономУкраїнивід 10 жовтня 2024 року № 4015-ІХ «ПровнесеннязміндоПодатковогокодексуУкраїнитаіншихзаконівУкраїнищодозабезпеченнязбалансованостібюджетнихнадходженьуперіоддіївоєнногостану» (далі – ЗаконУкраїни № 4015), якийнабравчинностіз 01.12.2024, зміненоставкувійськовогозборуна 5 відсотків. 
Водночас, уточненняпорядкусплативійськовогозборурегламентованоЗакономУкраїнивід 04 грудня 2024 року № 4113-ІХ «ПровнесеннязміндоПодатковогокодексуУкраїнитаіншихзаконівУкраїнищодостимулюваннярозвиткуцифровоїекономікивУкраїні» (далі – ЗаконУкраїни № 4113), якийнабравчинностіз 01.01.2025, крімокремихположень, щостосуютьсяуточненняпорядкусплативійськовогозбору, якінабираютьчинностіздня, наступногозаднемопублікуванняЗаконуУкраїни № 4113, тазастосовуютьсядоперіодівзднянабраннячинностіЗаконуУкраїни № 4015, тобтоз 1 грудня 2024 року. 
ЗакономУкраїни № 4113 п. 16 прим.1 підрозділу 10 розділу XX ПодатковогокодексуУкраїни (далі – ПКУ) доповненопідпунктом 1.16, якимпередбачено, щорічнеподатковезобов’язаннязвійськовогозборуздоходівплатників, визначенихп. 162.1 ст. 162 ПКУ, щовключаютьсядоскладузагальногорічногооподатковуваногодоходуза 2024 звітний (податковий) ріктаостаточнийрозрахунокподатковихзобов’язаньщодоякихпроводитьсявподанійрічнійподатковійдекларації, утомучислізіноземнихдоходів, визначаєтьсязаставкоювійськовогозборуурозмірі 1,5 відсотка (крімвипадків, передбаченихабзацомтретімп.п. 1.16 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). 
Абзацом третім п.п. 1.16 п. 16і підрозділу 10 розділу XX ПКУ встановлено, що сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV ПКУ, отримана платником податків після набрання чинності Законом України № 4015 (тобто протягом грудня 2024 року), оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5 відсотків незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації за 2024 рік. 
Ставка військового збору у розмірі 5 відсотків застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобов'язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації, нараховані (виплачені) платникам податків починаючи з 1 січня 2025 року (абзац другий п.п. 1.16 п. 16 прим.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). 
Отже, для фізичних осіб – платників податку, які відповідно до вимог розділу IV ПКУ зобов’язані подати податкову декларацію та визначити податкові зобов’язання за результатами звітного податкового року застосовують ставку військового збору у розмірі 1,5 відсотка, крім сум доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV ПКУ, що були отримані протягом грудня 2024 року та які підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 відсотків. 
Також слід зазначити, що Законом України № 4045 внесені зміни до п. 172.4 ст. 172, п. 173.4 ст. 173, п. 174.4 ст. 174 ПКУ, якими передбачено, що нотаріус, суб'єкт господарювання, який надає послуги з укладення біржових угод з купівлі-продажу транспортних засобів, а також органи, у присутності посадових осіб яких між фізичними особами здійснюються укладення та оформлення договорів купівлі-продажу (міни, поставки) транспортних засобів, інформацію, передбачену вищезазначеними пунктами ПКУ подають до контролюючого органу щомісячно в порядку, встановленому розділом IV ПКУ для податкового розрахунку, подання якого передбачено п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ. 
Звертаємо увагу, що випадки, за якими податкова декларація не подається встановлено п. 179.2 ст. 179 ПКУ. Водночас, у разі якщо платник податку зобов’язаний подавати податкову декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ (абзац 7 п. 179.2 ст. 179 ПКУ). 
Форма податкової декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743, зі змінами та доповненнями.