Щодо змін в оподаткуванні акцизним податком легкових транспортних засобів

06.12.2018 14:04 | Державна фіскальна служба України

Внесеними змінами до Податкового кодексу України запроваджується нова система оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів. Це дозволить забезпечити доступність транспортних засобів для широких верств населення, а також створити правові та економічні умови для реєстрації раніше ввезених на митну територію України автомобілів з іноземною реєстрацією.
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів» від 08.11.2018 № 2611-VIII чинні положення Податкового кодексу доповнено нормою, згідно з якою звільняються від оподаткування акцизним податком операції з ввезення на митну територію України та реалізації на митній території України кузовів до автомобілів легкових, за умови подальшого виготовлення з них легкових автомобілів.
Встановлені базові диференційовані ставки акцизного податку для легкових автомобілів, у тому числі для тих, що переобладнані у легкові автомобілі з вантажних транспортних засобів і подаються для реєстрації або перереєстрації у зв’язку із зміною моделі транспортного засобу.
Зазначені базові ставки податку залежать від типу двигуна і об’єму його циліндрів, а саме:
для бензинових автомобілів з об’ємом циліндрів двигуна до 3 000  см3 включно базова ставка акцизного податку становить 50 євро за одиницю; понад 3 000 см3 – 100 євро за одиницю;
для дизельних автомобілів з об’ємом циліндрів двигуна до 3 500 см3 включно  – 75 євро за одиницю та понад 3 500 см3 – 150 євро за одиницю.
Обчислення розміру ставки акцизного податку для кожного легкового транспортного засобу здійснюватиметься шляхом застосування до базових ставок акцизного податку коефіцієнтів – двигуна та віку.
Коефіцієнт двигуна визначатиметься шляхом ділення об’єму циліндрів двигуна внутрішнього згоряння відповідного транспортного засобу в см3 на 1000.
Коефіцієнт віку дорівнюватиме кількості повних календарних років з року, наступного за роком виробництва відповідного транспортного засобу, до року визначення ставки податку. При цьому для нових транспортних засобів та транспортних засобів, що використовувалися до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1. Для автомобілів понад 15 років з дати вироблення встановлено граничний коефіцієнт віку на рівні 15.
Нагадаємо, що відповідно до п. 29.1 ст. 29 Податкового кодексу України обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.
База оподаткування – це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об’єкта оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для визначення розміру податкового зобов’язання   (п. 23.1 ст. 23 Кодексу).
Отже, податкове зобов’язання з акцизного податку для кожного легкового транспортного засобу буде розраховуватися шляхом множення бази оподаткування на відповідну ставку податку із застосуванням коефіцієнтів двигуна та віку.
Приклад:
Для автомобіля з бензиновим двигуном з об’ємом циліндрів двигуна    2 000 см3, 2007 року випуску автомобіля, податкове зобов’язання  становитиме:
50 євро х 2 х 10 х 1, що дорівнює 1 000 євро,
де 50 євро – базова ставка податку за 1 штуку транспортного засобу, 2 – коефіцієнт двигуна (2 000 см3 / 1000), 10 – коефіцієнт віку (повних років).
Податкове зобов’язання для автомобіля з таким самим об’ємом двигуна, але, наприклад, 2015 року випуску становитиме:
50 євро х 2 х 2 х 1 та дорівнює 200 євро.
Для автомобіля з дизельним двигуном з об’ємом циліндрів двигуна 3 000 см3 та1998 роком випуску автомобіля (19 повних років), податкове зобов’язання  складатиме:
75 євро х 3 х 15 (граничний коефіцієнт віку) х 1, тобто дорівнює 3 375 євро.
Для такого ж самого автомобіля, але новіше, наприклад 2011 року випуску, податкове зобов’язання  складатиме:
75  євро х 3 х 6 х 1, тобто дорівнює 1 350 євро.
Увага! Наведені приклади стосуються розрахунку податкового зобов’язання у період після спливу 90 календарних днів з дня набрання чинності законом, тобто ставки податку розраховано для прикладу без застосування коефіцієнту 0,5.
Приклад (із застосуванням коефіцієнту 0,5):
Для автомобіля з бензиновим двигуном з об’ємом циліндрів двигуна 2 000 см3, 2007 року випуску автомобіля, податкове зобов’язання  становитиме:
(50 євро х 2 х 10) х 0,5 х 1, що дорівнює 500 євро ,
де 50 євро – базова ставка податку за 1 штуку транспортного засобу, 2 – коефіцієнт двигуна (2 000 см3 / 1000), 10 – коефіцієнт віку (повних років), 0,5 – коефіцієнт, який застосовується протягом 90 календарних днів з дня набрання чинності Законом № 2611 для легкових транспортних засобів, що використовувалися, які ввозяться на митну територію України, фізичною особою для власного використання в кількості один легковий транспортний засіб на таку особу.
Податкове зобов’язання для автомобіля з таким самим об’ємом двигуна, але, наприклад, 2015 року випуску становитиме:
(50 євро х 2 х 2) х 0,5 х 1 та дорівнює 100 євро.
 
Одночасно положеннями закону встановлено ставку акцизного податку для електричних легкових транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), у розмірі 1 євро за 1 кВт/час ємності електричного акумулятора.
Приклад:
Ставка акцизного податку для найбільш популярного в Україні електромобіля Nissan Leaf, ємність електричного акумулятора якого 24 кВт/ч, становитиме 24 євро.
Встановлено ставку акцизного податку для гібридних легкових транспортних засобів у розмірі 100 євро за 1 штуку.
Гібридні легкові транспортні засоби – високоекономічні авто, які рухаються завдяки системі «електродвигун – двигун внутрішнього згорання», споживаючи як пальне, так і заряд електроакумулятора, що дає можливість забезпечити додаткову потужність, не витрачаючи пальне і не забруднюючи навколишнє середовище.
З набранням чинності зазначеного закону, обов’язок щодо подання контролюючим органам за своїм місцезнаходженням щомісячно, але не пізніше 10 числа наступного місяця, інформацію про транспортні засоби, щодо яких у фізичних осіб виникає або припиняється право власності, покладено на органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, замість органів внутрішніх справ.
У разі здійснення переобладнання вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль власник такого транспортного засобу для його реєстрації або перереєстрації подає документи до органу, що здійснює державну реєстрацію транспортних засобів, замість органу внутрішніх справ.
У розділ ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України внесені наступні зміни:
- у зв’язку з запровадженням нової системи оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів скасовано тимчасово встановлені (до 31 грудня 2018 року) особливості оподаткування акцизним податком легкових авто, вироблених після 1 січня 2010 року;
- встановлено норму, згідно з якою тимчасово, протягом 90 календарних днів з дня набрання чинності законом, ставки акцизного податку для автомобілів (крім електромобілів та гібридних легкових транспортних засобів) визначаються із застосуванням коефіцієнту 0,5.
Зазначений коефіцієнт застосовується для легкових транспортних засобів, що використовувалися, які ввозяться на митну територію України, фізичною особою для власного використання в кількості один легковий транспортний засіб на таку особу.
- встановлено норму, згідно з якою особи, якими здійснено митне оформлення автомобілів з дотриманням умов, визначених п. 93 розділу ХХІ «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу (тобто за умови сплати належних митних платежів та добровільної сплати до державного бюджету коштів у сумі, що дорівнює розміру п’ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто – 8500 гривень), звільняються від відповідальності, передбаченої п. 206.16 ст. 206 та п. 218.3 ст. 218 Кодексу, за порушення митних правил стосовно недотримання строків та умов (вимог) митних режимів тимчасового ввезення або транзиту транспортного засобу.
Розділом ІІ Прикінцевих положень зазначеного визначено, що він набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування акцизним податком легкових транспортних засобів» від 08.11.2018 № 2611-VIII офіційно опубліковано у газеті «Голос України» 24 листопада 2018 року за № 223 (6978), тобто його норми набули чинності з 25 листопада 2018 року.
Прикінцевими положеннями закону доручено Уряду внести на розгляд Верховної Ради України пропозиції щодо спрямування у 2018 та 2019 роках виключно на пенсійне забезпечення надходжень митних платежів, отриманих при розмитненні автомобілів, які були тимчасового ввезені або поміщені в митний режим транзит у період з 1 січня 2015 року до 25 листопада 2018 року.

Добавить комментарий

Автор:

Введите Код, указанный на рисунке
 




Новини

23:18 - На Донеччині відбувся круглий стіл з питання завершення мораторію на перевірки і проведення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності
19:20 - Звернення Президента України Петра Порошенка
18:54 - Керівники Міністерства у справах ветеранів взяли участь у заходах з нагоди вшанування Дня пам’яті жертв політичних репресій
16:48 - В кожній області має бути відкритий простір для ветеранів та їх родин, а також для членів родин загиблих, - Ірина Фріз
14:42 - Прикордонні регіони України й Словаччини продовжили дію Меморандуму про співпрацю ще на рік
14:42 - Тижневий дайджест безпекової ситуації в КПВВ на лінії розмежування
14:36 - Недельная аналитика- Определение потенциала тренда - Недельный обзор. #Gazprom, #Lukoil, #NorilskNic.
14:36 - President of Ukraine together with his wife paid tribute to the victims of political repression in the Bykivnia Graves State Historical and Memorial Preserve
14:36 - We paid too high price for the Ukrainian independence and our freedom. We must remember this - President Poroshenko on the Day of Remembrance of the Victims of Political Repression
14:36 - The tragedy of communist terror must become a reliable safety against the attempts to revive the "Russian world" on our land - Petro Poroshenko on the irreversibility of the European course of Ukraine
14:36 - Now the enemy is trying to use the period of political turbulence to ruin our achievements on the path of reforms and European integration - President
14:18 - США собрались отменить пошлины на сталь и алюминий из Канады и Мексики
14:18 - Игорь Коломойский собирает парламентскую коалицию под Владимира Зеленского
14:12 - Президент України разом з дружиною вшанували пам’ять жертв політичних репресій у історико-меморіальному заповіднику «Биківнянські могили»
14:12 - Українська незалежність і наша свобода оплачені занадто дорогою ціною. Ми повинні про це пам'ятати – Президент Порошенко у День пам’яті жертв політичних репресій
14:12 - Трагедія комуністичного терору має стати надійним запобіжником від спроб реанімувати «русский мир» на нашій землі – Петро Порошенко про незворотність європейського курсу України
14:12 - Зараз ворог намагається використати період політичної турбулентності, щоб зруйнувати наші досягнення на шляху реформ та європейської інтеграції – Президент
13:24 - Кабмин вдвое снизил план прибыли для горно-химической госкомпании, которую контролирует Николай Мартыненко
13:24 - Главе Администрации морских портов дали украинский паспорт
12:30 - Виступ Президента України на церемонії вшанування пам’яті жертв політичних репресій у Національному історико-меморіальному заповіднику «Биківнянські могили»
11:36 - Швейцарская “прокладка” Виктора Медведчука передала свои АЗС в Харьковской области в управление местной компании
11:36 - Спотовые цены на железную руду пробили отметку в 100 долларов за тонну
10:42 - Стальную скульптуру продали на аукционе за рекордные для живых художников 91 млн долларов
10:42 - Константин Жеваго понимает, что после скандала с воровством денег, Ferrexpo не может выпустить еврооблигации
10:30 - Звернення Прем’єр-міністра України Володимира Гройсмана з нагоди Дня пам’яті жертв політичних репресій
10:30 - Ситуація в контрольних пунктах в’їзду-виїзду в районі проведення операції Об’єднаних сил
09:48 - Адвокат Дональда Трампа обвинил Игоря Коломойского в угрозе жизни американских граждан
09:48 - США планируют увеличить военную помощь Украине
08:54 - Администрация морпортов сократила прибыль на 14%
08:54 - Ловушка для президента, или Реформа рынка электроэнергии “в овечьей шкуре”


Більше новин