Сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Особливості подання декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік»

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Особливості подання декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік».
На запитання платників відповідала заступник начальника Придніпровського відділу податків і зборів з фізичних осіб та проведення камеральних перевірок управління оподаткування фізичних осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Оксана Кабиріна.
Питання: «Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік, якщо тільки у грудні 2025 року отримав доходи від надання нерухомого майна в оренду, та в які терміни?»
Відповідь: Так, необхідно. Громадяни, які надають в оренду власне нерухоме майно не на постійній основі, повинні подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відображати суму доходу, отриманого протягом звітного податкового року, тобто з 01 січня 2025 року по 31 грудня 2025 року, а також податкові зобов'язання за результатами такого року.
Податкова декларація про майновий стан і доходи відповідно до пункту 49.18.4 статті 49 Податкового кодексу України подається фізичними особами за підсумками календарного року до 1 травня року, що настає за звітним, а саме: до 1 травня 2026 року за підсумками 2025 року.
Питання: «Чи всі громадяни повинні подавати декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік?».
Відповідь: Ні, обов’язок подання декларації виникає лише у випадках, передбачених Податковим кодексом України. Зокрема, відповідно до п. 179.1 ст. 179 ПКУ, декларація подається платниками податку, які отримували доходи, що підлягають декларуванню (наприклад, іноземні доходи, доходи від осіб, які не є податковими агентами тощо).
Водночас обов’язок вважається виконаним, якщо доходи отримані виключно від податкових агентів (п. 179.2 ст. 179 ПКУ).
Питання: «Чи потрібно подавати декларацію, якщо отримував лише заробітну плату?» 
Відповідь: Якщо ви отримували доходи виключно у вигляді заробітної плати від податкового агента (роботодавця), обов’язок подання декларації відсутній (п. 179.2 ст. 179 ПКУ).
Виняток – якщо ви бажаєте скористатися правом на податкову знижку. Особам, які планують скористатися податковою знижкою можна подати декларацію по 31 грудня 2026 року включно.
Питання: «Чи потрібно декларувати іноземні доходи?» 
Відповідь: Так, іноземні доходи підлягають обов’язковому декларуванню (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ). Такі доходи включаються до загального річного оподатковуваного доходу та оподатковуються ПДФО і військовим збором.
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового Кодексу ставка податку на доходи з фізичних осіб становить 18 відсотків від бази оподаткування.
Крім цього, з доходів, отриманих за межами України сплачується військовий збір. 
Відповідно до п. 161 (прим.1) підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України ставка військового збору становить на сьогодні 5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Питання: «Як подати декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік – обов’язково особисто?»
Відповідь: Ні, декларацію можна подати:
- особисто або через уповноважену особу;
- поштою з повідомленням про вручення;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі через Електронний кабінет платника (п. 49.3 ст. 49 ПКУ).
Питання: «Чи потрібно подавати декларацію при продажу нерухомості?»
Відповідь: Якщо податок було сплачено нотаріусом як податковим агентом під час посвідчення договору, декларацію подавати не обов’язково (п. 172.5 ст. 172 ПКУ).
Якщо ж податок не був сплачений – декларація подається обов’язково.
Питання: «Яким чином та за якими ставками при подані декларації про майновий стан і доходи за 2025 року нарахувати податки з доходу від надання фізичною особою в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомого майна?»
Відповідь: Доходи, отримані громадянами від надання в оренду власного нерухомого майна, підлягають оподаткуванню на загальних підставах. 
Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України ставка податку на доходи з фізичних осіб становить 18 відсотків від бази оподаткування.
Крім цього, з доходу від надання нерухомості в оренду також сплачується військовий збір. 
Відповідно до п.161 (прим.1) підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України ставка військового збору становить на сьогодні 5 відсотків від об’єкта оподаткування.
Питання: «Чи можна виправити помилки у вже поданій декларації?»
Відповідь: Так, відповідно до ст. 50 Податкового кодексу України платник має право самостійно виправити помилки шляхом подання уточнюючої декларації або відображення уточнених показників у складі поточної декларації. При цьому, якщо внаслідок виправлення збільшується податкове зобов’язання, застосовуються штрафні санкції.
Штраф за самостійне виправлення (п. 50.1 ст.50 Податкового кодексу України):
- 3% від суми недоплати – якщо подається уточнююча декларація;
- 5% від суми недоплати – якщо виправлення здійснюється у складі декларації за наступний податковий період.
Штраф застосовується лише у випадку, якщо було занижено податкове зобов’язання.
Пеня (ст. 129 Податкового кодексу України):
- нараховується на суму недоплати, якщо помилка призвела до заниження податкових зобов’язань і така недоплата не була сплачена у встановлені строки;
- обчислюється починаючи з 91-го календарного дня, що настає за днем граничного строку сплати зобов’язання.
Якщо помилка не призвела до заниження податку, штрафні санкції не застосовуються, але уточнюючу декларацію подати можна.
Питання: «Яка відповідальність за неподання декларації?»
Відповідь: Згідно з п.120.1 ст.120 Податкового Кодексу, неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п.49.2 ст.49) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено Податковим кодексом України, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 340 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.