Право на податкову знижку: приклад розрахунку податкової знижки за витратами на навчання за 2024 рік

Правом на податкову знижку хоче скористатися батько Гаєнко Михайло, у якого дочка Гаєнко Поліна навчається у закладі вищої освіти (ЗВО) м. Дніпра.
 
Відповідно до довідки про заробітну плату за 2024 рік батько Гаєнко Михайло отримав заробітну плату у розмірі 360 тис. гривень.
 
Впродовж 2024 року батьком із заробітної плати сплачено податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18 відсотків на суму 64 тис. 800 гривень (360 000 грн х 18 % = 64 800 гривень).
 
Податкова соціальна пільга до заробітної плати не застосовувалась.
 
Протягом 2024 року батько заплатив за навчання доньки на користь вітчизняного ЗВО 46 тис. гривень.
 
Розраховуємо суму ПДФО, яка підлягає поверненню у зв’язку з використання платником права на податкову знижку.
 
Перший крок
Визначаємо базу оподаткування ПДФО, зменшену на суму витрат на навчання:
360 000 грн (це зарплата) – 46 000 грн (це фактичні витрати на навчання) = 314 000 гривень.
 
Другий крок
Розраховуємо суму ПДФО на визначену базу оподаткування:
314 000 грн (база оподаткування) х 18 % (ставка ПДФО) = 56 520 гривень.
 
Третій крок
Розраховуємо суму ПДФО, яка підлягає поверненню батькові у зв’язку з використання ним права на податкову знижку – це різниця між фактично утриманим ПДФО та ПДФО, який підлягає утриманню внаслідок застосування податкової знижки:
64 800 грн – 56 520 грн = 8 280 гривень.
 
Отже, у зв’язку з використанням права на податкову знижку держава компенсує батькові витрати за навчання доньки у сумі 8 280 гривень.