Платником ПДВ у графі 8 «Код ставки» податкової накладної допущено помилку: як виправити?

16.05 11:27 | Fin.Org.Ua

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений ПКУ термін.
Відповідно до п. 201.7 ст. 201 ПКУ податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).
Водночас, відповідно до п. 201.5 ст. 205 ПКУ для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.
При цьому згідно з п.192.1 ст. 192 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ст. 44 ПКУ.
Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (із змінами), зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 ПКУ, або у разі коригування сум податкових зобов’язань відповідно до п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Підпунктом 6 п. 16 Порядку № 1307 встановлено, що у графі 8 табличної частини розділу Б податкової накладної зазначається код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються, а саме:
20 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою;
7 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7 відсотків;
14 – у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 відсотків;
901 – у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;
902 – у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/ послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою;
903 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування.
Пунктом 23 Порядку № 1307 встановлено, що Державна податкова служба України визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному вебпорталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до ПКУ.
Крім того, показники рядків I-XІ розділу А податкової накладної є розрахунковими та формуються на підставі даних розділу Б, а тому коригування показників розділу Б призводять до зміни показників розділу А.
Таким чином, якщо платником податку у розділі Б податкової накладної у графі 8 «Код ставки» зазначено помилковий код ставки, то у розрахунку коригування до такої податкової накладної у табличній частині окремим рядком зі знаком «-» вказується обсяг операцій з постачання товарів/послуг, за якими зазначений помилковий код ставки.
При цьому у розрахунку коригування зазначається код причини коригування 103 «Повернення товару або авансових платежів».
У полі «Дата складання» вказується дата, на яку було виявлено помилку.
Одночасно за датою першої події, визначеної згідно з п. 187.1 ст. 187 ПКУ платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну із зазначенням правильного коду ставки, та зареєструвати її у ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Додати коментар

Користувач:
email:





Bears growl and attack
Investors scramble to flee
Crash or correction?

- Fin.Org.UA

Новини

18:00 - За тиждень Нацбанк продав 724 мільйона доларів
17:02 - Україна почне експортувати військові технології – Зеленський
16:03 - "Укрексімбанк" припиняє миттєві грошові перекази через найпопулярніші системи
14:56 - Україна вперше в історії випередила Росію у торгівлі з Німеччиною
13:57 - Toyota підвищує ціни на авто через мита Трампа
13:01 - Індія не виконуватиме договір, від якого залежить постачання води до Пакистану
12:03 - московія примусово мобілізує трудових мігрантів на війну проти України – ГУР
11:24 - московіяни вдарили по енергооб’єкту у Кременчуцькому районі
10:59 - У Тайвані занепокоєні ліквідністю облігацій США після "Великого красивого закону" Трампа
10:00 - Понад 600 працівників "Голосу Америки" отримали повідомлення про звільнення
07:35 - Фінансовий астрологічний прогноз на 21.06.2025
00:00 - Новини від Міністерства енергетики України
21:07 - Closing Remarks by NBU Deputy Governor Sergiy Nikolaychuk at 9th Annual Research Conference Held by Central Banks of Ukraine and Poland
21:07 - Заключне слово заступника Голови НБУ Сергія Ніколайчука на IX Щорічній дослідницькій конференції центробанків України та Польщі
21:00 - Новини 20 червня: рекордний курс євро, ресурси російської економіки вичерпані
20:45 - Швейцарія слідом за ЄС скасовує санкції проти Сирії
20:20 - Ірландія попрощалась із вугіллям: остання ТЕС закрилась назавжди
20:05 - Уточнено дані платіжного балансу за 2024 рік та І квартал 2025 року
19:51 - Акції європейського конкурента Starlink злетіли на 27%
19:26 - У московії почали агітувати за обвал рубля через проблеми з бюджетом
19:25 - Розпочинається обговорення змін до нормативно-правових актів з питань реалізації санкцій
19:04 - Інвестори вивели майже 20 мільярдів доларів із фондового ринку: причини
18:55 - Трейдеры в крипте хеджируют риски коррекции
18:55 - Далее в фокусе: сколько Америка покупает
18:40 - Ізраїльські атаки по Ірану ставлять під удар нафтову безпеку Китаю
18:37 - Вимоги до уповноважених банків щодо проведення операцій із запасами готівки будуть актуалізовані
18:21 - московія різко збільшила постачання мазуту до Індії та Туреччини
17:49 - Надто дорого: ArcelorMittal згортає плани виробництва "зеленої" сталі
17:35 - Півтора мільйона євро на гуманітарне розмінування: Україна підписала угоду з Італією та ПРООН
17:30 - Нацбанк показав курс валют після вихідних: євро встановить новий рекорд


Більше новин

ВалютаКурс
Алжирський динар0.32186
Австралійський долар27.1458
Така0.3415
Канадський долар30.5243
Юань Женьміньбі5.8276
Чеська крона1.9417
Данська крона6.4614
Гонконгівський долар5.3292
Форинт0.119716
Індійська рупія0.4831
Рупія0.0025511
Новий ізраїльський шекель12.027
Єна0.28736
Теньге0.080231
Вона0.030624
Ліванський фунт0.000467
Малайзійський ринггіт9.8358
Мексиканське песо2.1991
Молдовський лей2.4304
Новозеландський долар25.0666
Норвезька крона4.1576
Саудівський ріял11.1485
Сінгапурський долар32.5654
Донг0.001601
Ренд2.3248
Шведська крона4.3345
Швейцарський франк51.2038
Бат1.2765
Дирхам ОАЕ11.3913
Туніський динар14.283
Єгипетський фунт0.8257
Фунт стерлінгів56.4669
Долар США41.8335
Сербський динар0.41116
Азербайджанський манат24.6036
Румунський лей9.5812
Турецька ліра1.0544
СПЗ (спеціальні права запозичення)57.0404
Болгарський лев24.6442
Євро48.2006
Ларі15.3517
Злотий11.3027
Золото140077.38
Срібло1506.1
Платина54041.77
Паладій44016.79

Курси валют, встановлені НБУ на 23.06.2025