Щодо подання фізичною особою – резидентом – контролюючою особою у 2024 році повідомлення про набуття участі у контрольованих іноземних компаніях

04.12.2024 14:27 | Fin.Org.Ua

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Чи потрібно фізичній особі – резиденту – контролюючій особі у 2024 році подавати повідомлення про набуття участі у контрольованих іноземних компаніях (КІК), якщо набуття частки у розмірі 15 відс. в іноземній юридичній особі відбулось у 2023 році, а така юридична особа вважається КІК з 01.01.2024 (після спливу перехідного періоду, який передбачений п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ)?
Відповідно до п.п. 39 прим. 2.1.1 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) контрольованою іноземною компанією (далі – КІК) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ.
Підпунктом 39 прим. 2.1.2. п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ визначено, що іноземна компанія визнається КІК, якщо фізична особа або юридична особа – резиденти України (контролююча особа):
а) володіє часткою в іноземній юридичній особи у розмірі більше ніж 50 відс.;
б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відс., за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків;
в) окремо або разом із іншими резидентами України пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Водночас, відповідно до п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ п.п. «б» п.п. 39 прим. 2.1.2 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 ПКУ для 2022 – 2023 звітних (податкових) років застосовується в такій редакції:
«б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків за умови, що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або».
Підпунктом 39 прим. 2.5.5 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ, зокрема встановлено, що фізична особа – резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної особи контролюючою особою відповідно до вимог ст. 39 прим. 2 ПКУ;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Форма Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Повідомлення) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.11.2021 за № 1525/37147.
З огляду на зазначене, подання Повідомлення до контролюючого органу – це дія фізичної особи – резидента України щодо повідомлення про набуття (відчуження) частки в іноземній юридичній особі або початок (припинення) здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання (втрати визнання) такої особи контролюючою особою КІК.
При цьому, п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ п.п. «б» п.п. 39 прим. 2.1.2 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 ПКУ регулює особливості застосування, зокрема критеріїв визнання іноземної компанії контрольованою іноземною компанією, що визначені підпунктом 39 прим. 2.1.2. п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ, для 2022 – 2023 звітних (податкових) років.
Таким чином, якщо фізична особа – резидент України, що набула частку у 2023 році та не відповідала, з урахуванням вимог п. 54 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, критеріям визначення її контролюючою особи, у 2024 році не здійснювала дії щодо набуття (відчуження) частки в іноземній юридичній особі або початок (припинення) здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання (втрати визнання) такої особи контролюючою особою КІК, то підстави для подання до контролюючого органу Повідомлення у такої особи відсутні.
Однак, якщо фізична особа – резидент України у 2024 звітному році відповідає критеріям визнання її контролюючою особою, то у такої особи виникає обов’язок щодо подання звіту про контрольовані іноземні компанії одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи та належним чином завіреною копією фінансової звітності такої компанії за відповідний звітний період такої КІК.

Додати коментар

Користувач:
email:





The BIS and ECB
Managing currency and growth
For a unified Europe

- Fin.Org.UA

Новини

17:45 - За сім місяців Україна експортувала менше напівфабрикатів, але більше чавуну
17:20 - московіяни не пустили МАГАТЕ до новозбудованої дамби біля Запорізької АЕС
16:35 - Китай закликав США переглянути експортні обмеження щодо трьох напівпровідникових компаній
16:03 - Компанія не змогла збудувати для ліцею готельні номери: суд розірвав угоду
15:10 - Ціни на фрукти у супермаркетах коливаються – моніторинг
14:15 - Аукціони "Земельного банку": скільки земель реалізовано за тиждень
13:35 - Уряд запустить програму страхування військових ризиків: що вона передбачає
13:04 - Суд наказав фірмі з орбіти дружини нардепа повернути Міноборони гроші за мастила
12:40 - Атака українських безпілотників спричинила колапс у аеропорту Сочі
12:30 - "Дракон і слон танцюватимуть разом": Китай та Індія відновлюють торгівельні зв'язки
12:10 - На Одещині енергетики ліквідовують наслідки масованої атаки московитськими дронами
11:50 - У Ніжині московитський "Шахед" пшкодив критичну інфраструктуру
11:08 - Експосадовець "Нафтогазу" відреагував на звинувачення правоохоронців
10:15 - Російські удари по Одещині пошкодили енергетичні об’єкти
10:00 - В останню неділю серпня Україна традиційно відзначає День шахтаря – професійне свято людей, які щоденно забезпечують енергетичну безпеку держави
07:35 - Фінансовий астрологічний прогноз на 31.08.2025
07:17 - Ключові рішення НКЦПФР від 29.08.2025
18:00 - Валюта Ірану падає після того, як країни ЄС вирішили знову ввести санкції
16:57 - Німецька компанія Quantum Systems запустила мережу секретних заводів з виробництва дронів в Україні
15:58 - Вимога Трампа до Японії купувати більше американського рису призупинила перемовини
14:55 - Чистий прибуток "Роснефти" впав на 68% – Сєчин
14:13 - Україна підписала Угоду про відкрите море, яка посилить міжнародну екологічну співпрацю
14:10 - Усі найбільші нафтові компанії московія пожалілися на зниження прибутків
14:01 - За тиждень Нацбанк продав 573 мільйон доларів
13:45 - Наслідки атаки московія: у Дніпрі світло будинкам даватимуть почергово на 5 годин
13:20 - Німеччина стала найбільшим покупцем українських заморожених овочів
12:40 - Мешканці Одещини заборгували за комуналку мільярд гривень
12:05 - На Херсонщині антидроновою сіткою планують облаштувати 264 кілометрів доріг
11:30 - Світлана Гринчук про підготовку до ОЗП: за деякими об’єктами випереджаємо план
11:25 - У США федеральний апеляційний суд скасував значну частину тарифів Трампа


Більше новин

ВалютаКурс
Алжирський динар0.3192
Австралійський долар26.9677
Така0.34033
Канадський долар30.0489
Юань Женьміньбі5.7928
Чеська крона1.9704
Данська крона6.4571
Гонконгівський долар5.3006
Форинт0.121473
Індійська рупія0.4683
Рупія0.0025037
Новий ізраїльський шекель12.3728
Єна0.28061
Теньге0.076707
Вона0.029695
Ліванський фунт0.000461
Малайзійський ринггіт9.7811
Мексиканське песо2.2119
Молдовський лей2.4787
Новозеландський долар24.317
Норвезька крона4.1054
Саудівський ріял11.0117
Сінгапурський долар32.1484
Донг0.0015682
Ренд2.3315
Шведська крона4.3609
Швейцарський франк51.4702
Бат1.27555
Дирхам ОАЕ11.2497
Туніський динар14.2474
Єгипетський фунт0.8508
Фунт стерлінгів55.5861
Долар США41.3203
Сербський динар0.41127
Азербайджанський манат24.3018
Румунський лей9.5024
Турецька ліра1.0041
СПЗ (спеціальні права запозичення)56.5418
Болгарський лев24.6394
Євро48.196
Ларі15.3265
Злотий11.298
Золото140917.1
Срібло1605.33
Платина55661.34
Паладій45394.07

Курси валют, встановлені НБУ на 01.09.2025