Фінансові розслідування: спіймай мене, якщо зможеш

За останній рік почастішали запити від власників середнього та великого бізнесів на проведення службових розслідувань проти топменеджерів компаній.
У 90% випадків скарга одна: мій топменеджер робить бізнес у моєму бізнесі.
На моє запитання, що про це свідчить, дають такі відповіді: різке зниження фінансових показників компанії, непрозорість визначення фінансового результату, раптове підвищення витрат компанії, невиконання ключових KPI.
Наступні три кейси, які мені довелося розслідувати, яскраво ілюструють ситуацію в українському бізнесі в частині наявних ризиків недобросовісних дій.
Кейс №1 Власник бізнесу не перебуває в операційному контролі, та від початку великої війни не розподіляв дивіденди.
Коли ж він вирішив їх розподілити, то виявилося, що ділити нічого, бо фінансовий результат - збиток.
Більшість компаній з початку великої війни "не заглядали під капот".
Деякі не проводили фінансовий аудит, бо законодавство дозволяє не звітувати перед податковими органами до 90 днів після закінчення воєнного стану в країні.
Більшість власників бізнесу вирішили, що компанія слідує єдиному вектору аж до перемоги.
Вийшло, що це не зовсім так.
Форензик-аудит показав, що сума ризикових операцій сягнула 41% від виручки компанії.
Ні, вам не почулося.
Форензик-аудит - незалежне розслідування, яке проводиться для виявлення фінансових порушень та профілактики економічних злочинів у компанії.
Один з ефективних інструментів захисту бізнесу.
Виявлені ризики зачепили всі три основні ризики згідно з деревом шахрайства, які в тій чи іншій комбінаціях зустрічаються в 100% компаній.
Ризики Відсутність обліку необоротних активів (основних засобів) і, відповідно, списання, про які власник не знав.
Це доволі поширена схема, згідно з якою активи пришвидшено амортизуються і списуються.
Береться найкоротший термін їх корисного використання, унаслідок чого ринкова вартість списаних активів значно перевищує їх балансову вартість.
Після цього вони успішно реалізуються за ринковою ціною, а різниця кладеться в кишеню.
Безнадійна дебіторська заборгованість.
Класика жанру: реалізувати продукцію підконтрольній пов"язаній особі і на роки забути про "дебіторку", доки компанія-боржник на буде ліквідована.
Де були бухгалтер компанії, комерційний директор, СЕО та юристи? Питання, на яке не була отримана відповідь.
Регулярні виплати круглих сум дружині СЕО, яка номінально числиться в компанії, але насправді там не працює.
Схема - списання коштів на мертві душі та пов"язані особи.
До речі, по пів мільйона гривень щомісяця, Карле.
Сукупність незрозумілих закупівель продукції (пального та запчастин) у ФОПів за завищеними цінами.
Виробник чомусь не сподобався, потрібні були ФОПи.
Позабалансові продажі продукції і надходження, відповідно до яких розподілення було на користь СЕО та його родича, який є головним бухгалтером підприємства.
Конфлікт інтересів - родинні зв"язки - також red flag.
Неможливість визначення реального фінансового результату через погану якість бухгалтерського обліку.
Це ще одна класична схема незаконного відчуження фінансових потоків, бардак у бухгалтерії - red flag.
Отже, маємо близько 200 млн грн із знаком оклику.
Я вже не говорю про низку податкових ризиків.
Пам"ятаєте одну з аксіом форензику? Внутрішні ризики породжують зовнішні ризики - виходить double risks & double trouble.
Рекомендації Відновити облік основних засобів - мінімізація незаконного відчуження активів.
Відновити бухгалтерський облік, звільнити родича бухгалтера.
Доки не буде знайдений новий головний бухгалтер, бухгалтерія перебуває на аутсорсі в міжнародній акаунт-компанії під наглядом міжнародної аудиторської компанії - мінімізація ризику незаконного викривлення фінансового результату.
Налаштувати політики закупівель, прозоро проводити тендери - мінімізація корупційних дій.
Створити вакансію фінансового контролера та погоджувати найбільші суми з власником.
Створити облік строків переукладення договорів оренди з пайовиками - мінімізація ризику відчуження земельного банку.
"Не розвалився, а розвалили".
Як Україна втратила торговельний флот Створити новий штатний розклад, провести кадрову реструктуризацію.
Обов"язково проводити податковий аудит - мінімізація зовнішнього ризику податкових нарахувань.
Проводити раптові інвентаризації, налаштувати процес бюджетування, кожні пів року проводити фінаудит міжнародною компанією.
Час війни - це час, коли в людей активізується найсильніший інстинкт - інстинкт виживання та збереження сім"ї.
Компанія - не завжди сім"я для вашого топменеджера чи партнера в бізнесі.
Це засіб виживання, на жаль, доволі часто ціною багаторічної репутації та здійснення шахрайських схем.
Варто пам"ятати про це та про фінансову безпеку своєї компанії - форензик.
Кейс №2 Річна виручка компанії вражає - 6 млрд дол.
Завдання проєкту Аналіз зовнішніх та внутрішніх загроз; перевірка партнера та підконтрольного партнеру топменеджменту; аналіз рівня системи внутрішніх контролів; виявлення ризикових схем, метою яких є незаконне відчуження активів компанії; надання рекомендацій щодо виправлення помилок в обліку та посилення системи контролю; підвищення прозорості бізнесу; покращення рівня кібербезпеки.
Основні знахідки Відсутність облікової політики; децентралізація функції бюджетування, що призвело до викривлення фінансового результату; наявність безтоварних операцій; відсутність підписаних із С-level договорів NDA, NCA; недостатня автоматизація обліку та можливість змінювати облікові дані заднім числом.
Конфлікти інтересів між працівниками в частині пов"язаних осіб; схема салямі при укладанні договорів; відсутність обліку основних засобів; непрозоре проведення закупівель; відсутність SHA та партнерського договору.
Сума в зоні ризику - 16 млн дол.
Сума незначна порівняно з виручкою, але принципова для власника.
Крім об"єктивної користі в частині структурування фінансових потоків та бізнес-процесів, форензик має функцію заспокоєння власника компанії.
Після чекапу зрозуміло, що потрібно лікувати, тож більше немає стану невизначеності.
Кейс №3 Мажоритарний акціонер (75%) вийшов з операційного контролю ще до початку війни.
За останні чотири роки компанія не показувала операційного прибутку, відповідно, замовник не розподіляв дивіденди.
Оскільки конкуренти в цьому регіоні демонстрували операційний прибуток, у замовника виникло питання щодо реальності фінансового результату.
Форензик виявив ризикові операції, сума яких становила близько 10% від виручки компанії.
Ризики Відсутність облікової політики, що викривило фінансовий результат; неправильне нарахування амортизації; відсутність первинних документів з низки матеріальних операцій з контрагентами; наявність позабалансових активів, не поставлених на баланс; наявність готівкових операцій, що могли бути не відображені в обліку.
Некоректний облік пального; проблемна дебіторська заборгованість, з якою не працює юридичний департамент; неправильне формування собівартості продукції, що призвело до викривлення фінансового результату.
Різне відображення ПДВ в декларації та обліку компанії; штрафи за несвоєчасну сплату податків; ризик безтоварних операцій; ризик продажів продукції за готівку.
Рекомендації Хоча б раз на рік проводити податковий та фінансовий аудити; прописати облікову політику на підприємстві; контролювати дебіторську заборгованість; регулярно проводити інвентаризацію оборотних та необоротних активів; відновити первинні документи та частково облік; власнику поставити свого фінансового контролера замість родича партнера - очевидний конфлікт інтересів.
Вихід з операційного контролю дорівнює втраті бізнесу.
Щоб цього не сталося, потрібно проходити регулярний фінансовий чекап-форензик.
За статистикою, кожен з нас витрачає значну частину життєвої енергії на питання-невизначеності.
Процедура форензик-аудиту допомагає визначити невизначеність.