Особливості уточнення звітності юридичною особою – платником єдиного податку четвертої групи з метою декларування МПЗ за 2023 рік у разі переходу з 01.01.2024 на загальну систему оподаткування

07.08.2024 09:04 | Fin.Org.Ua

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (із змінами) (далі – Декларація).
Зокрема, додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» є невід’ємною частиною Декларації (далі – Додаток 3) та подається як до звітної Декларації, так і до загальної Декларації.
Відповідно до п. 297 прим. 1.1 ст. 297 прим. 1 Податкового кодексу України від (далі – ПКУ) платники єдиного податку – власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств, у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейного фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.
Мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі – підприємцю, є загальним МПЗ (пп. 14.1.114 прим. 2 ст. 14 ПКУ).
МПЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (пп. 38 прим. 1.1.4 п. 38 прим. 1.1 ст. 38 прим. 1 ПКУ).
Згідно з приміткою до розділу Розрахункова частина Декларації та абзацами другим і третім п. 297 прим. 1.7 ст. 297 прим. 1 ПКУ платник єдиного податку четвертої групи зобов’язаний збільшити визначену в Декларації за наступний за звітним податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму позитивного значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
Тобто, Додаток 3 з розрахунком МПЗ за 2022 рік подається сільськогосподарськими товаровиробниками у складі Декларації на 2023 рік, Додаток 3 з розрахунком МПЗ за 2023 рік подається – у складі Декларації на 2024 рік.
Разом з тим, якщо сільськогосподарські товаровиробники самостійно відмовляються від статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2024 рік (переходять на сплату інших податків і зборів) або контролюючі органи не підтверджують статус платника єдиного податку четвертої групи, то вони мають обов’язок визначити МПЗ за 2023 рік.
Таким чином, у суб’єктів господарювання, які у 2023 році подали Декларації, у зв’язку з втратою (самостійною відмовою) статусу платника єдиного податку четвертої групи на 2024 рік виникає обов’язок задекларувати МПЗ за 2023 рік. Таким платникам при подачі Декларації за 2023 рік необхідно сформувати Додаток 3 за два податкових періоди (2022 та 2023 роки).
Враховуючі особливості декларування єдиного податку четвертої групи щодо подання Декларації на поточний рік, в якому визначається податкове зобов’язання на поточний рік, а подання Додатку 3 здійснюється за попередній рік, то платники податку, які з 01.01.2024 перейшли на сплату інших податків та зборів, повинні задекларувати МПЗ шляхом подання уточнюючої Декларації на 2023 рік.
З метою декларування загального МПЗ за 2023 рік юридична особа, яка з 01.01.2024 перейшла зі сплати єдиного податку четвертої групи на загальну систему оподаткування, подає:
- за своїм місцезнаходженням загальну Декларацію за 2023 рік з зазначенням в рядку 1 загальної частини одночасно двох відміток: тип «03» (уточнююча загальна) та тип «06» (уточнююча) разом з уточнюючим Додатком 3 за 2022 рік і Додатком 3 за 2023 рік;
- за місцем розташування земельної ділянки звітну Декларацію за 2023 рік з зазначенням в рядку 1 загальної частини відмітки типу «06» (уточнююча) разом з уточнюючими Додатком 3 за 2022 рік і Додатком 3 за 2023 рік.
Юридичною особою спочатку складається Додаток 3 за 2023 рік до уточнюючої загальної Декларації щодо:
- всіх земельних ділянок, по яких у юридичної особи – платника єдиного податку четвертої групи виникає обов’язок визначати загальне МПЗ (по всіх територіальних громадах);
- сум сплачених податків, зборів, платежів протягом податкового (звітного) року в цілому по підприємству в гривнях з двома десятковими знаками, з урахуванням приміток до Додатка 3.
При поданні звітних уточнюючих Декларацій до контролюючих органів, які обслуговують територіальні громади, де розташовані земельні ділянки, складається Додаток 3 до звітної уточнюючої Декларації щодо тих земельних ділянок, по яких у платника виникає обов’язок визначати загальне МПЗ, та які розташовані на територіях відповідних територіальних громад, які обслуговує контролюючий орган, до якого подається звітна уточнююча Декларація.
Додаток 3 за 2023 рік до уточнюючих звітних Декларацій заповнюється на підставі складеного Додатка 3 за 2023 рік до уточнюючої загальної Декларації.
Показники рядків 02, 02.1, 02.2, 02,5 – 02.10, 04 розд. II Додатка 3 до уточнюючих звітних Декларацій заповнюються на підставі показників відповідних рядків у Додатку 3 до уточнюючої загальної Декларації пропорційно частці земельних ділянок, зазначених у Додатку 3 до уточнюючих звітних Декларацій (сума показників графи 3 і 4 рядка 2 розд. I Додатка 3 до уточнюючої звітної Декларації), розташованих на території відповідної територіальної громади, у загальній площі таких земельних ділянок (сума показників графи 3 і 4 рядка 2 розд I Додатка 3 до уточнюючої загальної Декларації). Позитивне значення рядка 04 розд. II Додатка 3 до уточнюючої звітної Декларації переноситься до рядка 4 Розрахункової частини уточнюючої звітної Декларації.
У Додатку 3 за 2022 рік до уточнюючої загальної або уточнюючої Декларації зазначаються дані, які переносяться з раніше поданого відповідного Додатка 3 за 2022 рік до загальної або звітної Декларації.
«Розрахункова частина декларації для юридичних осіб» уточнюючої загальної або уточнюючої звітної Декларації заповнюються наступним чином:
-у графах 3 – 10 рядків 1.1 – 1.4, 2 та графах 6 – 10 рядка 3 зазначаються дані, які переносяться з раніше поданої Декларації, що уточнюється;
- у графі 7 рядка 4 – сума показників рядка 4 графи 3 розділу II Додатку 3 за 2022 рік та рядка 4 графи 3 розділу II Додатка 3 за 2023 рік;
- у графі 6, графах 8 – 10 рядка 5 – дані, які переносяться з раніше поданої Декларації, що уточнюється;
- у графі 7 рядка 5 – сума показників рядків 3 і 4 графи 7;
- у графах 7 – 10 рядка 6 – переносяться показники рядка 5 Декларації, що уточнюється;
- у графі 7 рядка 7 – різниця показників рядків 5 і 6 графи 7.
При цьому відповідно до п.п. 69.38 п.69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, тимчасово, на період з 01 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені.

Додати коментар

Користувач:
email:





Economies interlinked,
Global trade and investment,
The world is one market.

- Fin.Org.UA

Новини

16:03 - Компанія не змогла збудувати для ліцею готельні номери: суд розірвав угоду
15:10 - Ціни на фрукти у супермаркетах коливаються – моніторинг
14:15 - Аукціони "Земельного банку": скільки земель реалізовано за тиждень
13:35 - Уряд запустить програму страхування військових ризиків: що вона передбачає
13:04 - Суд наказав фірмі з орбіти дружини нардепа повернути Міноборони гроші за мастила
12:40 - Атака українських безпілотників спричинила колапс у аеропорту Сочі
12:30 - "Дракон і слон танцюватимуть разом": Китай та Індія відновлюють торгівельні зв'язки
11:50 - У Ніжині московитський "Шахед" пшкодив критичну інфраструктуру
11:08 - Експосадовець "Нафтогазу" відреагував на звинувачення правоохоронців
10:15 - Російські удари по Одещині пошкодили енергетичні об’єкти
07:35 - Фінансовий астрологічний прогноз на 31.08.2025
07:17 - Ключові рішення НКЦПФР від 29.08.2025
18:00 - Валюта Ірану падає після того, як країни ЄС вирішили знову ввести санкції
16:57 - Німецька компанія Quantum Systems запустила мережу секретних заводів з виробництва дронів в Україні
15:58 - Вимога Трампа до Японії купувати більше американського рису призупинила перемовини
14:55 - Чистий прибуток "Роснефти" впав на 68% – Сєчин
14:13 - Україна підписала Угоду про відкрите море, яка посилить міжнародну екологічну співпрацю
14:10 - Усі найбільші нафтові компанії московія пожалілися на зниження прибутків
14:01 - За тиждень Нацбанк продав 573 мільйон доларів
13:45 - Наслідки атаки московія: у Дніпрі світло будинкам даватимуть почергово на 5 годин
13:20 - Німеччина стала найбільшим покупцем українських заморожених овочів
12:40 - Мешканці Одещини заборгували за комуналку мільярд гривень
12:05 - На Херсонщині антидроновою сіткою планують облаштувати 264 кілометрів доріг
11:25 - У США федеральний апеляційний суд скасував значну частину тарифів Трампа
10:40 - Російська атака: на Запоріжжі без світла 25 тисяч абонентів
10:05 - Виторг закладів громадського харчування України зріс
07:35 - Фінансовий астрологічний прогноз на 30.08.2025
00:00 - Новини від Міністерства енергетики України
00:00 - Регуляторні акти Міністерства енергетики України
21:00 - Новини дня: борги за комуналку, мінус ще один московитський НПЗ та припинення торгівлі між Туреччиною та Ізраїлем


Більше новин

ВалютаКурс
Алжирський динар0.3192
Австралійський долар26.9677
Така0.34033
Канадський долар30.0489
Юань Женьміньбі5.7928
Чеська крона1.9704
Данська крона6.4571
Гонконгівський долар5.3006
Форинт0.121473
Індійська рупія0.4683
Рупія0.0025037
Новий ізраїльський шекель12.3728
Єна0.28061
Теньге0.076707
Вона0.029695
Ліванський фунт0.000461
Малайзійський ринггіт9.7811
Мексиканське песо2.2119
Молдовський лей2.4787
Новозеландський долар24.317
Норвезька крона4.1054
Саудівський ріял11.0117
Сінгапурський долар32.1484
Донг0.0015682
Ренд2.3315
Шведська крона4.3609
Швейцарський франк51.4702
Бат1.27555
Дирхам ОАЕ11.2497
Туніський динар14.2474
Єгипетський фунт0.8508
Фунт стерлінгів55.5861
Долар США41.3203
Сербський динар0.41127
Азербайджанський манат24.3018
Румунський лей9.5024
Турецька ліра1.0041
СПЗ (спеціальні права запозичення)56.5418
Болгарський лев24.6394
Євро48.196
Ларі15.3265
Злотий11.298
Золото140917.1
Срібло1605.33
Платина55661.34
Паладій45394.07

Курси валют, встановлені НБУ на 01.09.2025