ФОП на загальній системі оподаткування отримана безповоротна фінансова допомога: чи включається вона до доходу?

12.04.2024 11:15 | Fin.Org.Ua

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що згідно з п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) безповоротна фінансова допомога – це:
- сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
- сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
- сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;
- основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).
Оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців (ФОП) визначено ст. 177 розд. ІV ПКУ.
Об’єктом оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ст. 177 ПКУ).
Відповідно до п. 177.8 ст. 177 ПКУ під час нарахування (виплати) ФОП доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи фізичних осіб у джерела виплати, якщо ФОП, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.
У разі якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб (п. 177.6 ст. 177 ПКУ).
Оподаткування доходів платників податку – фізичних осіб регулюються розд. ІV ПКУ, відповідно до п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа – резидент, яка отримує доходи, зокрема з джерел їх походження в Україні.
Суми безповоротної фінансової допомоги, наданої фізичній особі включаються до складу оподатковуваного доходу як дохід у вигляді додаткового блага, що визначено п.п. «г» п.п. 164.2.17 п 164.2 ст. 164 ПКУ.
Оскільки у даному випадку надана безповоротна фінансова допомога не є результатом від здійснення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, що проводиться у порядку та за правилами передбаченими законодавством для такої категорії осіб, то така сума допомоги оподатковується за нормами встановленими ПКУ для оподаткування доходів фізичних осіб як додаткове благо.
При цьому п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставкою, визначеною у ст. 167 ПКУ.
Крім того відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим.1 ст. 16 прим.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ.
Пунктом 163.1 ст. 163 ПКУ передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого серед іншого включається дохід, отриманий платником податку у вигляді додаткового блага (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ).
Отже, сума отриманої безповоротної фінансової допомоги включається до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку – фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % і військовим збором за ставкою 1,5 %.
 

Додати коментар

Користувач:
email:





Greece, Spain, Italy,
Debt woes weigh on the markets,
Europeans hold breath.

- Fin.Org.UA

Новини

16:12 - Зміни для українців за кордоном: видача паспортів чоловікам відновлюється
16:02 - У парламенті Болгарії можуть переглянути продаж Україні реакторів для ХАЕС
16:00 - Курси валют, встановлені НБУ на 17.02.2025
15:56 - Кабмін передав регулювання азартних ігор від КРАІЛ до Мінцифри
15:52 - Яку ліцензію необхідно придбати суб’єкту господарювання для здійснення роздрібної торгівлі виключно пивом?
15:52 - Офіс президента виправив помилки в санкційному рішенні щодо Порошенка, Жеваго і Медведчука
15:50 - Про основні новації для платників податку на прибуток підприємств
15:46 - Особливості визначення суми МПЗ
15:42 - Надходження до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від юридичних осіб – платників плати за землю склали понад 469,3 млн гривень
15:35 - Майже на 67 відсотків збільшились надходження до місцевих бюджетів Дніпропетровщини від платників акцизного податку за операціями з пальним
15:32 - Дніпропетровщина: понад 815,0 млн грн – внесок платників ПДФО до загального фонду держбюджету
15:31 - Уряд обмежив максимальну націнку для аптек і вніс інші зміни щодо лік
15:28 - Декларування – 2025: українці вже задекларували 16,2 млрд грн доходів за минулий рік
15:00 - Уряд розпочав фінансування програм «Зроблено в Україні» у 2025 році, — Юлія Свириденко
15:00 - Галущенко каже, що іноземні компанії цікавляться добудовою ХАЕС, але їх не називає
14:55 - Дефіцит какао: запаси у світі впали до рекордно низького рівня
14:29 - В Україні почали знижуватися ціни на турецькі помідори
14:26 - Місячна інфляція в Аргентині впала до мінімуму за 4 роки
14:00 - Київ, Дніпропетровщина та Харківщина – лідери за кількістю виробників у «Національному кешбеку»
13:55 - Центробанк московія зберіг рекордну ключову ставку і різко підвищив прогноз щодо інфляції
13:51 - Китай втрачає інвесторів: рекордний відплив капіталу з 1990 року
13:44 - НКЦПФР оновила критерії визначення підприємств, важливих для розвитку економіки
13:21 - Українці неохоче декларують доходи у січні: рекордсмен сплатить 41 мільйон податків
13:08 - ЄБА просить президента ветувати закон щодо регулювання фармацевтичного ринку
13:05 - Банківський кредитний портфель як індикатор економіки
12:49 - Бізнес закликав Держпродспоживслужбу припинити протиправні перевірки
12:45 - Реформа лісівництва не вирішила всі корупційні ризики – НАЗК
12:36 - Міністр енергетики України Герман Галущенко розповів про дії влади у відповідь на терористичну атаку росії по укриттю Чорнобильської АЕС
12:28 - ВІДДІЛ КОМУНІКАЦІЙ З ГРОМАДСЬКІСТЮ УПРАВЛІННЯ ІНФОРМАЦІЙНОЇ ВЗАЄМОДІЇ ГУ ДПС У ДНІПРОПЕТРОВСЬКІЙ ОБЛАСТІ (ТЕРИТОРІЯ ОБСЛУГОВУВАННЯ - МІСТО ДНІПРО) ІНФОРМУЄ!
12:21 - До Держагрореєстру приєдналися 30 українських банків з початку 2025 року


Більше новин

ВалютаКурс
Австралійський долар26.41
Канадський долар29.3665
Юань Женьміньбі5.7289
Чеська крона1.7414
Данська крона5.8442
Гонконгівський долар5.3484
Форинт0.108236
Індійська рупія0.47946
Рупія0.0025612
Новий ізраїльський шекель11.6777
Єна0.27267
Теньге0.083677
Вона0.028899
Мексиканське песо2.0446
Молдовський лей2.2292
Новозеландський долар23.7582
Норвезька крона3.7441
московський рубль0.45318
Сінгапурський долар31.0416
Ренд2.2665
Шведська крона3.8771
Швейцарський франк46.199
Єгипетський фунт0.8224
Фунт стерлінгів52.3891
Долар США41.6299
Білоруський рубль15.1315
Азербайджанський манат24.4925
Румунський лей8.7587
Турецька ліра1.1494
СПЗ (спеціальні права запозичення)54.5637
Болгарський лев22.2882
Євро43.5907
Злотий10.4661
Алжирський динар0.30885
Така0.34202
Вірменський драм0.105011
Домініканське песо0.67874
Іранський ріал0.0000722
Іракський динар0.031852
Сом0.47714
Ліванський фунт0.000425
Лівійський динар8.4968
Малайзійський ринггіт9.3578
Марокканський дирхам4.1597
Пакистанська рупія0.14966
Саудівський ріял11.1249
Донг0.0016635
Бат1.24137
Дирхам ОАЕ11.3606
Туніський динар13.0832
Узбецький сум0.0032204
Новий тайванський долар1.27709
Туркменський новий манат11.9218
Сербський динар0.36978
Сомоні3.8193
Ларі14.628
Бразильський реал7.1165
Золото122000.17
Срібло1381.36
Платина41825.98
Паладій41851.37

Курси валют, встановлені НБУ на 17.02.2025