Роботодавець оплачує житло працівнику: чи потрібно сплачувати податки?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Оплата роботодавцем житла для працівника у певних випадках може вважатися додатковим благом – це передбачено Податковим кодексом України.
У яких випадках виникає оподатковуваний дохід?
1. Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати.
Наприклад, людина винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство повертає їй витрачені кошти.
Така компенсація є додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню.
2. Роботодавець сам орендує квартиру для працівника.
Підприємство укладає договір оренди житла та безпосередньо сплачує кошти власнику квартири, у якій проживає працівник.
У цьому випадку вартість оплаченого проживання також вважається додатковим благом працівника та оподатковується.
Важливо: навіть якщо оплата чи компенсація оренди житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє такий дохід від оподаткування.
Які податки потрібно сплатити?
У зазначених випадках застосовуються такі ставки:
- 18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5 % – військовий збір.
При цьому, якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, для розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це означає, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги – проживання у квартирі.
Хто сплачує податки?
Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та перераховувати податки до бюджету.
Це робить роботодавець як податковий агент. Він нараховує, утримує податки з доходу працівника та перераховує їх до бюджету.
Чи потрібно працівнику подавати декларацію?
Ні. Якщо податки з такого доходу утримує роботодавець, подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла не потрібно.
Довідково: Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила. Вони зобов'язані подавати декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції», зазначаючи в ній, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.
Чи є винятки?
Так. Податковий кодекс передбачає, що вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковується за цією нормою, якщо його надання:
- пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту);
- передбачене колективним договором;
- передбачене законом у встановлених ним межах.
Водночас ці винятки не поширюються автоматично на випадки, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або сам орендує для нього квартиру в іншого власника.
Інформація розміщена на вебпорталі ДПС України за посиланням
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini