Виправлення помилок: особливості складання розрахунку коригування до податкових накладних

ДПІ у Соборному районі м. Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до Податкового кодексу України розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:
- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
- отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.
            У разі якщо після складання податкової накладної відбувається:
-повне повернення суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів або повернення залишку суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів, в розрахунку коригування вказується причина коригування «Повернення товару або авансових платежів»;
- зміна кількості товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення товарів) - зазначається причина коригування «Зміна кількості»;
- зміна ціни товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення коштів) - зазначається причина коригування «Зміна ціни»;
- зміна (у тому числі часткова) номенклатури товарів/послуг, зміна ціни частини товарів/послуг, а також одночасна зміна і кількості, і ціни товарів/послуг - зазначається причина коригування «Зміна номенклатури».
            У розрахунку коригування до податкової накладної, який складається з метою виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань такої податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які у платника утворились в результаті таких коригувань, в розрахунку коригування вказується одна з причин коригування:
- усунення неоднозначностей;
- зменшення обсягу при нульовій кількості;
- зменшення кількості при нульовому обсягу.
            Також зазначаємо, що причини коригування «Зменшення обсягу при нульовій кількості» та «Зменшення кількості при нульовому обсягу» для розрахунку коригування до податкової накладної застосовується якщо:
- в попередніх розрахунках коригувань до податкових накладних коригування обсягу відображалось у графі 8 (замість графи 9 розрахунку коригування ) або коригування кількості здійснювалось у графі 10 розрахунку коригування (замість графи 7);
- в результаті таких коригувань кількість або обсяг дорівнюють 0.
            Розрахунки коригування, складені відповідно до вищезазначеного порядку та зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, є підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у них, до податкового кредиту, за умови дотримування інших правил формування податкового кредиту, передбачених Податковим кодексом України.