8 березня 2018 рік ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області :
Сервіс «Пульс» гарантує захищенність громадян
ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформує, що з метою подолання корупції в лавах Державної фіскальної служби, ліквідування перешкод, що заважають здійснювати підприємницьку діяльність та усунення складнощів у спілкуванні із посадовими особами у службі функціонує єдиний антикорупційний сервіс -«Пульс». Сервіс «Пульс» - це «гаряча» телефонна лінія, за якою по телефону:
0-800-501-007 (напрямок «4») громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби України, про можливі корупційні дії з їхнього боку, а також проблеми, які виникають під час здійснення митного контролю та митного оформлення товарів та транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України.
Сервіс дозволяє своєчасно реагувати на появу ситуацій, що викликають невдоволення підприємницького середовища і оперативно вирішувати питання, пов'язані з порушенням законних прав людини в органах ДФС.
«Гаряча» телефонна лінія працює за принципом call-back. Податківці не тільки приймають звернення, але й повідомляють про результати перевірки та вжиті заходи. Чечелівська ДПІ нагадує, що інформація приймається цілодобово!
Також, застерігаємо бути пильними, адже останнім часом активізувались телефонні шахраї, які від імені керівників інспекції, погрожуючі створенням проблем у веденні бізнесу зі сторони фіскальних органів, вимагають у суб’єктів господарювання грошову «винагороду».
Чечелівська ДПІ звертає увагу усіх платніків податків – бути пильними та не піддаватися на провокації!
Державна фіскальна служба розпочинає процедуру надання розстрочень по сплаті ПДВ при ввезенні на митну територію України обладнання
З 01 січня 2018 року набрали чинності зміни до Податкового кодексу України щодо розстрочення сплати податку на додану вартість при ввезенні на митну територію України обладнання за переліком згідно з пунктом 65 підрозділу 2 розділу ХХ “Перехідні положення” Податкового кодексу України, яке ввозиться платником податку для власного виробництва на території України. Розстрочення надається на термін, зазначений у заяві платника податку, але не більше 24 календарних місяців без нарахування процентів, пені та штрафів, визначених Податковим кодексом України. Розстрочення не надається, якщо обладнання має походження з країни, визнаної Україною державою-окупантом та/або державою-агресором по відношенню до України, ввозиться з території такої країни та/або з тимчасово окупованої території України. Для реалізації права платників податків на отримання розстрочення сплати ПДВ Кабінет Міністрів України прийняв постанову від 07 лютого 2018 року №85 «Про затвердження Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартість та застосування забезпечення виконання зобов’язань під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України», яка набрала чинності з дня її опублікування 21 лютого 2018 року. Зазначений Порядок визначає процедуру надання розстрочення сплати ПДВ та застосування забезпечення виконання зобов’язань під час ввезення на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту обладнання. Для отримання розстрочення сплати ПДВ платник податку подає до митниці ДФС: - заяву за встановленою формою; - документи, передбачені статтею 335 Митного кодексу України; - бізнес-проект, бізнес-план або інший документ, у якому зазначено технологічний процес з економічними розрахунками та очікувані результати діяльності; - наявні висновки державних органів, експертних установ, організацій, державні стандарти і стандарти підприємства, технічні умови, технічну документацію, документи, що підтверджують наявність виробничих потужностей, приміщень. Рішення про надання розстрочення сплати ПДВ приймається митницею ДФС за рекомендацією комісії протягом 10 робочих днів з дати надходження заяви. У разі, якщо сума податку, заявлена до розстрочення, становить понад 1 млн. гривень, рішення приймається за погодженням з Головою ДФС протягом 25 робочих днів з дати надходження заяви. Платник податку, який отримав рішення: - сплачує перший платіж під час митного оформлення обладнання та надає на залишок суми податку забезпечення виконання зобов’язань або банківську гарантію, видану відповідно до законодавства; - щомісяця у строк, встановлений у рішенні, сплачує розстрочені суми ПДВ з поданням додаткової митної декларації, в якій зазначаються відомості про митну вартість обладнання, визначену на дату поміщення такого обладнання у митний режим імпорту; - щомісяця не пізніше наступного робочого дня за днем сплати частини розстроченої суми податку подає до головного управління ДФС в області, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС звіт про цільове використання обладнання, ввезеного на митну територію України для власного виробництва на території України; - має право достроково сплатити розстрочену суму податку.
Протягом найближчого часу будуть створені відповідні комісії та розпочата процедура надання розстрочень.
У пункті пропуску «Бориспіль» почастішали спроби незаконного ввезення іноземцями психотропних речовин
Працівниками Управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Київської митниці ДФС у пункті пропуску «Бориспіль» на постійній основі здійснюється контроль за незаконним переміщенням авіапасажирами наркотичних засобів, психотропних речовин, їх аналогів та прекурсорів через митний кордон України. Цього разу 100 таблеток "Alpralid" (діюча речовина – альпразолам 0,25 мг.) та 80 таблеток "Brotizolam" (діюча речовина – бротізолам 0,25) намагався ввезти на територію України з порушенням митних правил громадянин Ізраїлю, який прилетів з Тель-Авіва. Для проходження митного контролю іноземець скористався спрощеною системою – «зелений коридор», яка, зокрема, передбачає відсутність у громадян предметів, заборонених до переміщення через митний кордон України, або обмежених до переміщення. На момент проходження митного контролю належним чином оформленої митної декларації пасажир не надав, з приводу декларування до інспекторів митниці не звертався. Рецепта на переміщувані ним лікарські засоби "Alpralid", "Brotizolam" не мав. Таблетки, які переміщувалися без ознак приховування в боковій кишені дорожньої валізи, було виявлено під час проведення вибіркового митного контролю багажу авіапасажирів, після перетину громадянином Ізраїлю „білої лінії”, яка позначає закінчення зони спрощеного митного контролю „зелений коридор”. Всього з початку року працівниками Київської митниці ДФС зафіксовано вже 9 спроб незаконного переміщення через митний кордон України в пункті пропуску «Бориспіль» наркотичних засобів, психотропних речовин, їх аналогів та прекурсорів. 6 з цих спроб здійснили іноземці, скориставшись спрощеною системою «зелений коридор». Складено протокол про порушення митних правил за ст. 471 Митного кодексу України.Препарати з вмістом психотропних речовин вилучено до винесення судом рішення у справі. Довідково: діюча речовина – альпразолам, яка входить до складу лікарського засобу"Alpralid" та діюча речовина – бротізолам, яка входить до складу лікарського засобу "Brotizolam", відносяться до Таблиці III, списку № 2 психотропних речовин, обіг яких обмежено і стосовно яких допускаються виключення деяких заходів контролю згідно з Постановою Кабінету Міністрів України від 06.05.2000 р. № 770 „Про затвердження переліку наркотичних засобів, психотропних речовин та прекурсорів”.
Службові собаки Львівських митників викрили цигаркових контрабандистів
Упродовж останньої доби кінологічні команди Львівської митниці ДФС запобігли чотирьом спробам незаконного переміщення сигарет. Так, у пункті пропуску «Рава-Руська» лабрадор ретривер на кличку Хільда тричі допомагав працівникам митниці викрити правопорушників. В одному випадку 200 пачок сигарет було приховано в конструктивній порожнині панелі приладів автомобіля «Renault Megane», в другому – 631 пачку – під двома металевими пластинами, що утворювали штучну порожнину подвійної підлоги автомобіля «Фольксваген Кадді», а в третьому – 340 пачок, які знаходились під декоративною обшивкою стелі багажного відділення автомобіля «Ford Transit». В усіх випадках сигарети перевозили громадяни України. У пункті пропуску «Краковець – Корчова» в паливному баку автомобіля «Mercedes-benz Sprinter» після спрацювання службового собаки Джанго було виявлено приховані від митного контролю 817 пачок сигарет з фільтром. Їх намагався приховати громадянин Республіки Польщі. Отже, ці громадяни вчинили дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, а саме з використанням засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів. За ознаками ч.1 ст. 483 Митного кодексу України складено протоколи про порушення митних правил. Сигарети та два автомобілі вилучено. Їх вартість буде встановлено додатково. Справи скерують до суду.
У Дніпрі відбувся Національний податковий форум
У ході форуму між учасниками відбулося жваве спілкування. Платники отримали відповіді на питання, які виникають при практичному застосуванні податкового законодавства, та надали свої пропозиції щодо удосконалення діючого законодавства.
21 лютого поточного року у місті Дніпро за організацією офіційного видання ДФС України «Вісник. Офіційно про податки» та підтримки Головного управління ДФС у Дніпропетровській області відбувся Національний податковий форум на тему: «Трансфертне ціноутворення. Прибуток. ПДВ» за участі фахівців Державної фіскальної служби України і представників провідних консалтингових та юридичних компаній. Привітала учасників семінару перший заступник начальника ГУ ДФС у Дніпропетровській області Вікторія Каліногорська, яка наголосила, що метою таких заходів є доведення до платників актуальних питань податкового законодавства, досягнення спільного погляду між представниками бізнесу та контролюючими органами та своєчасна сплата податків. Адже наповнення бюджету – це основа економічної та соціальної стабільності держави. Про зміни у процедурі попереднього узгодження ціноутворення доповів начальник відділу перевірок трансфертного ціноутворення Департаменту аудиту ДФС України Микола Мішин. Зокрема, у своєму виступі він розглянув практичні аспекти проведення аналізу та підготовки документації з трансфертного ціноутворення, особливості методів визначення контрольованих цін. Заступник директора Департаменту – начальник Управління вдосконалення непрямого оподаткування Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України Сергій Тимошенко акцентував увагу на нових термінах формування податкового кредиту, строки реєстрації в ЄРПН, нарахування компенсуючих зобов’язань тощо. Про зміни в адмініструванні податку на прибуток підприємств доповів в.о. директора Департаменту – начальник управління вдосконалення методології податку на прибуток підприємств Департаменту методологічної та нормотворчої роботи ДФС України Олексій Задорожний.
Зміни до КЗпП з метою посилення гарантій права працівника на приватність та таємницю кореспонденції
14 лютого 2018 року нардеп В. Мисик зареєстрував у Верховній Раді законопроект №8037 "Про внесення змін до Кодексу законів про працю України (щодо посилення гарантій права працівника на приватність та таємницю кореспонденції)".Проектом пропонується встановити у КЗпП додаткові гарантії захисту права працівників на повагу до приватного життя та таємниці кореспонденції, а саме:1) заборонити відеоспостереження за робочим місцем працівника без попереднього його повідомлення, крім тих випадків, коли відеоспостереження здійснюється з метою забезпечення збереження матеріальних цінностей роботодавця (але протягом обмеженого часу);2) гарантувати недоторканність кореспонденції працівника, зокрема, телефонних розмов, електронного листування, інформації про використання мережі Інтернет, здійснених за допомогою робочих телефонів, комп'ютерів тощо;3) гарантувати недоторканність персональних даних працівника, збережених на жорсткому диску його робочого комп'ютера. Передбачити, що роботодавець зобов'язаний буде проінформувати працівника під розписку про форми та умови контролю за його кореспонденцією.Якщо законопроект буде прийнятий, він набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування.
Чи подавати заяву за формою №1-ОПП?
Якщо у особи на одному і тому ж підприємстві робота бухгалтером за сумісництвом стає основним місцем роботи (без перерви), подання заяви за ф. № 1-ОПП не є обов’язковим, якщо:дані про цю особу як про бухгалтера були вже повідомлені підприємством у останній заяві за ф. №1-ОПП, прийнятій контролюючим органом,такі дані є достовірними. Переглянути облікові дані платник податків може в Електронному кабінеті.
Якщо дані про особу, яка є бухгалтером, раніше не були належно надані підприємством до контролюючому органу, підприємство має подати заяву за формою №1-ОПП з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку».
У полі «Дата призначення» має бути вказана дата, з якої особа почала виконувати обов’язки бухгалтера на підприємстві. Якщо така робота спочатку виконувалась за сумісництвом, а потім стала основним місцем роботи (без перерви) має бути зазначена дата початку роботи за сумісництвом.
ПДФО не утримується, якщо підприємець надає документ про його реєстрацію як СПД
Суб’єкт господарювання який виплачує дохід підприємцю за надані ним товари (роботи) послуги, і при цьому отримав відповідні документи, що підтверджують державну реєстрацію підприємця як суб'єкта підприємницької діяльності, то при виплаті доходу не утримує ПДФО та військовий збір, оскільки підприємець здійснює оподаткування такого доходу самостійно.Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця.Документом, що підтверджує державну реєстрацію фізичної особи як суб’єкта підприємницької діяльності є витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.Дохід, виплачений підприємцю (незалежно від обраної системи оподаткування), податковий агент відображає у податковому розрахунку за формою №1ДФ з ознакою доходу "157".Якщо підприємцем не надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як суб'єкта підприємницької діяльності, то при виплаті йому доходу утримується податок на доходи з фізичних осіб та військовий збір.
Помилку у звіті з ЄСВ до закінчення терміну його подання
При виявленні помилки у звіті до закінчення терміну його подання, страхувальник (у тому числі ФОП та особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, що подають звітність самі за себе) повторно формує та подає звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності.Якщо страхувальником до закінчення терміну подання звіту подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період звіту зі статусом «скасовуюча», «додаткова», цей звіт не вважається звітом і вважається таким, що не подавався.Порядок нарахування та сплати ЄСВ приведено у відповідність до чинного законодавства.
Електронний кабінет: покрокова інструкція
Для формування Запиту доопрацьовано «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб-сайті ДФС та є загальнодоступним для використання.Для полегшення користування спеціалізованим програмним забезпеченням розроблено та розміщено на офіційному веб-сайті ДФС «Порядок формування запиту щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису та отримання відповіді на запит з ДФС».Відзначимо, що Запит має підписуватися електронним цифровим підписом з одночасним застосовуванням посиленого сертифікату, після чого надсилатися до ДФС на єдину електронну адресу подання звітності. Після обробки запиту на електронну адресу фізичної особи – платника податків направляється файл-відповідь, який містить відомості з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 50 днів після його закінчення.Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків надаються відповідно до:форми №1ДФ;декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця;декларації про майновий стан і доходи.
Оренда машин є основним видом діяльності
Підприємство у листопаді 2017 р. придбало та ввело в експлуатацію нові вантажопідйомні машини, які є основними засобами четвертої групи. Чи має право підприємство застосовувати прискорену амортизацію, якщо планує здавати їх в оренду?Платник податку не має право застосувати прискорену амортизацію (два роки) для ОЗ четвертої групи (машини та обладнання), які є новими, придбані після 01.01.2017 р. і введені в експлуатацію до 31.12.2018 р., якщо такі ОЗ надаються в оренду іншим особам і при цьому основним видом діяльності не є послуги з надання в оренду майна.
Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума доходу у вигляді індексації розміру аліментів, яка здійснюється підприємствами, установами, організаціями, фізичним особами, фізичними особами-підприємцями
Кожний конкретний випадок оподаткування доходів у вигляді індексації розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі за судовим рішенням слід розглядати з урахуванням документів і матеріалів, зокрема рішення суду.Якщо платник аліментів має нерегулярний, мінливий дохід, частину доходу одержує в натурі, а також за наявності інших обставин, що мають істотне значення, суд за заявою платника або одержувача може визначити розмір аліментів у твердій грошовій сумі.Розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, підлягає індексації відповідно до закону.Статтею 2 Закону № 1282 визначено, що індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру, зокрема, розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі.Згідно зі ст. 5 Закону №1282 індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, проводиться за рахунок коштів платника аліментів.Відповідно до частини другої ст. 9 Закону №1282 індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, здійснюється підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами, фізичними особами - підприємцями, які проводять відповідні відрахування аліментів із доходу платника аліментів.Пунктом 10-4 Порядку №1078, встановлено, що розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, індексується у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб. При цьому розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, разом із сумою індексації не повинен перевищувати 50% грошового доходу платника аліментів.Перелік видів доходів, які враховуються при визначенні розміру аліментів на одного з подружжя, дітей, батьків, інших осіб затверджено постановою КМУ від 26.02.1993 р. №146.Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, згідно з пп. 165.1.14 ПКУ якого не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із СКУ, за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України.Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ.
Мирослав Продан: Нам залишилося створити дієвий механізм СМКОР без негативних «побічних ефектів»
На виконання закону ДФС надано на реєстрацію 42 тис. податкових накладних/розрахунків коригування на суму ПДВ 1,9 млрд грн. З них станом на сьогодні зареєстровано вже 39,3 тис. ПН на 1,6 млрд грн, йдеться про майже 8 тисяч платників податків. Наразі очікують ліміту 2,6 тис. податкових накладних на суму ПДВ 253 млн грн.Очільник ДФС також підкреслив, що протягом минулого року завдяки роботі СМКОР вдалося упередити значні обсяги фіктивного ПДВ. Так, якщо за перше півріччя 2017 року нарахування з ПДВ у середньому становили 13,6 млрд грн, то за друге півріччя - коли СМКОР запрацював у автоматичному режимі – 16,7 млрд грн.«Тому я і кажу: будь ласка, давайте разом – підприємці, ДФС, законодавці, експерти – приходити до узгодженого рішення. Це потрібно не ДФС, це потрібно країні. Тому що втрачає державний бюджет, і втрачає мільярди», – наголосив очільник ДФС.«Фактично ми беремо відповідальність за роботу СМКОР на себе. І робимо це свідомо. Ми дійсно хочемо знайти баланс між інтересами держави та підприємців. Насправді, я вважаю, відповідальний бізнес також зацікавлений у тому, щоб була вибудована ефективна система перешкоджанню схемам з фіктивним ПДВ. Інакше на ринку не буде чесних і рівних умов для всіх учасників», – розповів в.о. Голови ДФС Мирослав Продан в інтерв’ю інтернет-виданню «Економічна правда».За його словами, минулого року критерії не завжди коректно спрацьовували і під блокування потрапляв реальний бізнес. Враховуючи це Верховною радою України було надано час на перезавантаження цього процесу.«Як ви знаєте, всі податкові накладні, які були заблоковані до 1 грудня і по яких був розпочатий процес оскарження повинні бути зареєстровані. Станом на 1 грудня 2017 року було відмовлено у реєстрації 44,8 тис. податкових накладних на суму 2,1 млрд грн», – зазначив Мирослав Продан.
Сплата ЄСВ та як заповнюється довідка-розрахунок на виплату зарплати
ДФСУ у листі від 09.01.2018 р. №77/6/99-99-13-02-01-15/ІПК нагадує, що банки приймають від платників ЄСВ грошові чеки, платіжні доручення та інші розрахункові документи на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які нараховується ЄСВ. Видача (перерахування) зазначених коштів здійснюється лише за умови одночасного подання платником ЄСВ розрахункових документів (документів на переказ готівки) про перерахування коштів для сплати сум єдиного внеску. Суми, сплачені за цими документами, повинні становити не менше 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах.Довідка-розрахунок складається платником ЄСВ у трьох примірниках за формою згідно з додатком 1 до Порядку №453. Але ця форма містить застарілі дані щодо частки сплати ЄСВ.Саме тому податкові органи до приведення Порядку №453 у відповідність до законодавства, при перевірці додатка 1 до Порядку погоджують сплату ЄСВ, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах, та підтверджують додаток 1 до Порядку з приміткою «Погоджено відповідно до встановленого з 01.01.2016 р. Законом №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» розміру єдиного внеску».У зв’язку зі зміною з 01.01.2016 р. розміру ЄСВ, відповідно і зміною частки сплаченого ЄСВ, що підлягає контролю банками, ними було направлено до Нацбанку лист з проханням:привести Порядок у відповідність до законодавства при прийнятті від платників єдиного внеску грошових чеків, платіжних доручень та інших розрахункових документів на видачу (перерахування) коштів для виплати заробітної плати, на які відповідно до Закону №2464 нараховується єдиний внесок,контролювати сплату єдиного внеску, яка має становити 1/5 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної в грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах, відповідно до додатка 1 до Порядку.Але поки що ситуація з Наказом № 453 залишається невирішеною.
Не застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних
За порушення термінів реєстрації ПН/РК у ЄРПН або у разі її відсутності штрафні санкції, визначені ПКУ, не застосовуються винятково до ПН, що не видаються отримувачу (покупцю) та складені на постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування та оподаткування за нульовою ставкою.ДФСУ у листі від 29.12.2017 р. №3246/6/99-95-42-03-15/ІПК зазначає, що порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації ПН та/або РК у ЄРПН (крім ПН, що не надається отримувачу (покупцю), складених на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог ст. 192 та 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу у розмірі від 10 до 50% (п. 120-1.1 ПКУ).Водночас якщо відсутня реєстрація протягом граничного строку, передбаченого цією статтею, ПН та/або РК у ЄРПН (крім ПН, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою), що зазначені у податковому повідомленні-рішенні, складеному за результатами перевірки контролюючого органу, це тягне за собою накладання на платника податку штрафу в розмірі 50% суми податкових зобов’язань з ПДВ, зазначеної у такій ПН, або суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо ПН не складено.
Відшкодовуємо працівникам телефонны розмови: що з ПДВ
Якщо платник ПДВ не може підтвердити виробничий характер телефонних переговорів або телефонні переговори проводилися працівниками в особистих цілях, то згідно з п. 198.5 ПКУ платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ.При цьому якщо працівник виплатить платнику податків компенсацію вартості послуг зв'язку, то додатковий об'єкт оподаткування ПДВ не виникає.
Проект порядку зупинення реєстрації ПН: зауваження від ДФС
ДФС розглянула проект постанови КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», надісланий листом МФУ від 31.01.2018 р. № 26010-06-10/2754. До цього проекту ДФС зробила такі зауваження:щодо доповнення Порядку зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН (проекту постанови КМУ) новим п. 30 такого змісту: «Ризик, який не був виявлений при здійсненні Моніторингу, але об'єктивно існує та був з'ясований за результатами додаткового аналізу податкової інформації після реєстрації ПН/РК в ЄРПН, може бути досліджений під час проведення документальної перевірки дотримання податкового законодавства щодо повноти визначення податкового зобов'язання постачальником або правомірності формування податкового кредиту покупцем, що зазначені у ПН/РК із з'ясованим ризиком»; щодо створення Комісії в Офісі великих платників ДФС; щодо строку подачі скарг на рішення Комісій.Крім того, ДФС повідомляє, що передбачена Мінфіном система створює ризики як безперешкодного формування схемного податкового кредиту, так і зупинення ПН платникам реального сектору економіки.Зокрема, Мінфіном запропоновано доповнити проект постанови поняттям «позитивна податкова історія платника податку». Платник податку, який за результатами підрахунків показників та коефіцієнтів має позитивну податкову історію, матиме право безперешкодно реєструвати ПН/РК в ЄРПН. Проте віднесення платника до платників податків з позитивною історією по визначеним критеріям може призвести до маніпулювання несумлінними платниками такими критеріями.Крім того, постійна зміна критеріїв визначення платників з позитивною історією з метою упередження формування схемного податкового кредиту може негативно вплинути на платників реального сектору економіки.Також Мінфіном надано пропозиції про формування на регіональному та центральному рівнях комісій, які прийматимуть рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК. При цьому збільшено термін для прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК відповідними комісіями протягом 10 робочих днів.
Коли фізособа, що здає в оренду земділянку, має звітувати про доходи
ДПІ у Чечелівському районі інформує: якщо земельну ділянку (пай), що належить фізособі, орендує інша фізична особа - не суб'єкт господарювання, власник земельної ділянки (частки, паю) самостійно нараховує та перераховує до бюджету ПДФО і військовий збір з орендної плати та зобов'язаний відобразити отримані доходи у декларації про майновий стан і доходи за звітний (минулий) рік. Термін подання декларації за 2017 рік - до 1 травня поточного року.Власник земельного паю самостійно нараховує та перераховує до бюджету ПДФО і військовий збір з орендної плати та зобов'язаний відобразити отримані доходи у декларації про майновий стан і доходи за звітний (минулий) рік у тому разі, якщо орендарем є юрособа або ФОП, які не виконали обов'язків податкового агента.
ФОП-загальносистемник не перерахував кошти покупцю за повернутий товар: податкові наслідки
Доходом фізособи - підприємця на загальній системі оподаткування, вважається отримана виручка у грошовій та негрошовій формах. Зменшення загальної суми отриманого доходу, яка підлягає декларуванню, можливо лише на суму повернутих коштів за товари (роботи та послуги) та/або повернутої передплати. Зменшення суми доходу, яка підлягає декларуванню фізособою - підприємцем на загальній системі оподаткування, на суму повернутих товарів без фактичного повернення покупцю грошових коштів нормами податкового законодавства не передбачено. Слід врахувати й те, що якщо повернуті товари не використовуватимуться в господарській діяльності, то сума, сплачена постачальнику при їх отримані, не може бути віднесена до складу витрат відповідно до вимог пп. 177.4.5 ПКУ.
Постачань немає, але є придбання: чи анулюють ПДВ-реєстрацію
Якщо у платника ПДВ протягом 12 послідовних податкових місяців відсутні операції з постачання товарів/послуг, але при цьому наявні обсяги придбання товарів/послуг, за рахунок яких сформовано податковий кредит, підстави для анулювання реєстрації платника ПДВ відсутні.Адже відповідно до пп. «г» п. 184.1 ПКУ анулювання реєстрації платника ПДВ здійснюється у разі якщо особа, зареєстрована як платник ПДВ, протягом 12 послідовних податкових місяців не здійснювала не тільки постачання товарів/послуг, а й їх придбання. Тобто не відбувалося формування ні податкових зобов'язань, ні податкового кредиту.
Особливості зарахування сплачених податків до бюджетів об’єднаних громад
У зв'язку з об'єднанням у 2017 році територіальних громад сіл, селищ, міст в органах Державної казначейської служби України з 03.01.2018 відкрито рахунки для зарахування надходжень до об'єднаних територіальних громад (далі - ОТГ), місцеві ради яких набули повноважень за результатами перших місцевих виборів, що відбулися у 2017 році. При цьому рахунки, які були відкриті для територіальних громад сіл, селищ, міст, що увійшли до складу ОТГ, з 03.01.2018 закрито.Реквізити рахунків для зарахування надходжень до ОТГ доводяться платникам податків виключно в частині податків і зборів, що підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів. Для сплати податків і зборів, що підлягають зарахуванню до Державного бюджету, продовжують діяти рахунки, що були відкриті у 2017 році в органах Казначейства на рівні районів та міст обласного підпорядкування.Що стосується випадків, коли до складу ОТГ увійшли села, селища, міста, які розташовані на території різних адміністративних районів, то для платників, місцезнаходження яких на податковому обліку (далі - ДПІ 1) не збігається з місцем сплати ними місцевих податків і зборів на рахунки ОТГ (далі - ДПІ 2), то вони відображаються ДПІ 2 в інтегрованій картці платника зі спеціальним кодом «платежі до з'ясування». Тобто, ДПІ 1 та ДПІ 2 забезпечують відповідність даних органу ДФС даним органів Казначейства про надходження до бюджетів при проведенні звірки таких надходжень в розрізі адміністративно-територіальних одиниць (всього - по області, у т.ч. в розрізі районів).При цьому зазначена категорія платників сплачує податки і збори, що підлягають зарахуванню до державного бюджету, на рахунки, відкриті в органах Казначейства на рівні районів та міст обласного підпорядкування, за місцезнаходженням їх на податковому обліку (ДПІ 1).Якщо до складу ОТГ увійшла територіальна громада, розташована на території суміжного району, розширенню підлягають межі району, на території якого розташований адміністративний центр утвореної ОТГ. У такому разі проект землеустрою щодо встановлення (зміни) меж району розробляється відповідно до розпорядження голови обласної державної адміністрації. Розроблений у встановленому порядку проект землеустрою щодо встановлення (зміни) меж районів подається на розгляд ВРУ, за результатами якого ВРУ приймається рішення про встановлення (зміну) меж відповідних районів, території яких мають зазнати змін внаслідок утворення ОТГ.Таким чином, до прийняття ВРУ відповідного рішення надходження місцевих податків і зборів до бюджету ОТГ, до якої увійшла територіальна громада, розташована на території суміжного району, будуть забезпечуватися, у т.ч. платниками, суми податкових зобов'язань яких відображатимуться органом ДФС в районі, на території якого розташована така територіальна громада (ДПІ 1), а суми сплати - органом ДФС в районі з адміністративним центром утвореної ОТГ (ДПІ 2).
Непідтверджені надходження на підприємницький рахунок єдинника слід включати в дохід
Нещодавно ВСУ в касаційній інстанції прийняв невтішне для позивача-єдинника на групі 2 рішення - отриману та зараховану на підприємницький рахунок фіндопомогу, визнано доходом. Водночас, було констатовано перевищення дозволеного обсягу доходу фізособи-єдинника та застосовано штрафні санкції.Так, суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, не включаються до складу доходу згідно пп. 3 п. 292.11 ПКУ, але зважаючи на те що такі суми надійшли на поточний рахунок фізособи-підприємця, та не були підтверджені договором, а в платіжці значилось призначення «готівкові надходження обігових коштів», суд був змушений зайняти сторону контролерів.ВСУ окремо відзначив, що для цілей оподаткування дохід характеризується не лише приростом активів платника, але й джерелом його формування, тобто операціями, наслідком виконання яких стало отримання доходу. Зміст операції є одним з визначальних факторів для обрання ставки податку та визнання режиму оподаткування. Тобто, підставою для прийняття спірних рішень слугували висновки контролюючого органу про перевищення допустимого обсягу доходу фізособи-єдинника.
Якщо дохід отримано не за місцем прописки, куди подавати декларацію
Якщо фізична особа знята з реєстрації за однією податковою адресою та не зареєстрована за іншою, вона повинна подати річну податкову декларацію до контролюючого органу за попередньою податковою адресою, відповідно до п.49.1 ПКУ, податкова декларація подається за звітний період в установлені ПКУ строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.Якщо платник податків, який відповідно до норм чинного законодавства зобов'язаний (має право) надати річну податкову декларацію, але на той час проживає не за місцем реєстрації (прописки), а в іншому місці, то він має подати податкову декларацію до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними.
Голова ДФС про нововведення в роботі «Єдиного вікна»
ДФС на своєму офіційному сайті повідомляє про головні моменти зустрічі очільника ДФС Мирослава Продана з представниками Американської торговельної палати в Україні.Відомо, що на сьогодні вже 89% митних оформлень товарів у режимі «експорт» здійснюється за принципом «єдиного вікна». У режимі «імпорт» ця кількість дещо менша та складає 69%. «Платники податків можуть за допомогою відповідного програмного забезпечення в режимі он-лайн з телефону, планшету, чи іншого пристрою фактично здійснювати всі процеси митного оформлення не перебуваючи безпосередньо в пункті пропуску або на внутрішній митниці», - зазначив очільник ДФС.Мирослав Продан також розповів, що документ, який вже подавався в інформаційну систему в сканованому вигляді, надавати не потрібно - варто лише вказати код, номер, дату документа та номер справи, до якої прикріплявся цей документ, і він буде доступним в інформаційній системі для відповідних контролюючих органів.Крім того, запроваджено новий сервіс для декларантів - запит номеру справи в «єдиному вікні» для тих підприємств, які не отримали повідомлення про перетин кордону. Цей сервіс необхідно використовувати при ввезенні товарів морським або повітряним транспортом, а також при внутрішньому залізничному транзиті. Введено також і функцію подання заяви підприємством на здійснення митного оформлення за принципом «єдиного вікна» на основі декларації, яка ще не подавалася до митного оформлення, однак відомості про товари та транспортні засоби вже відомі.Також ДФС доопрацювала розроблений спеціальний програмно-інформаційний комплекс, інтегрований в автоматизовану систему митного оформлення «Інспектор». Очільник ДФС звернув увагу присутніх на найближчі плани фіскальної служби. Так, у відомстві розраховують на прийнятті вже у першій половині цього року законопроекту щодо впровадження інституту уповноваженого економічного оператора. Крім того, вже здійснено підключення до глобальної системи контролю за контейнерними перевезеннями. Вже буквально 1 березня буде запущена перша припортова група на Одеській митниці. Така ж група працюватиме в «Борисполі».
Декларація із земельного податку: про що пам'ятати у 2018 році
Перелік платників земельного податку наведено у п. 269.1 ПКУ. До них належать:власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);землекористувачі.
Водночас не всі власники землі чи землекористувачі зобов'язані сплачувати земельний податок. ПКУ містить винятки, і податок не сплачують: бюджетні та неприбуткові організації, наведені у ст. 282 ПКУ, - за всі належні їм землі за виключенням земельних ділянок, окремих будівель, споруд чи їх частин, наданих в оренду (п. 284.3 ПКУ). А також якщо одна бюджетна установа надає будівлі у тимчасове користування іншій бюджетній установі;платники єдиного податку I - III груп - за земельні ділянки, які задіяні в господарській діяльності єдинника (пп. 4 п. 297.1 ПКУ); платники єдиного податку IV групи - за землі, на яких провадиться сільськогосподарська діяльність (пп. 4 п. 297.1 ПКУ);сільськогосподарські підприємства всіх форм власності та фермерські господарства - за земельні ділянки, зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень (пп. 283.1.5 ПКУ);релігійні організації - за земельні ділянки, надані для будівництва і обслуговування культових та інших будівель, необхідних для забезпечення діяльності.
Деякі землі взагалі не підлягають оподаткуванню:1) розташовані на тимчасово окупованій території або несільськогосподарські землі на лінії зіткнення (абз. 1 - 2 п. 38.7 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);2) сільгоспугіддя в зоні радіоактивно забруднених унаслідок Чорнобильської катастрофи територій і хімічно забруднені сільгоспугіддя, на які запроваджено обмеження стосовно ведення сільського господарства (пп. 283.1.1 ПКУ);3) сільськогосподарські угіддя, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільгоспосвоєння (пп. 283.1.2 ПКУ);4) землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур (пп. 283.1.3 ПКУ);землі дорожнього господарства автомобільних доріг загального користування (пп. 283.1.4 ПКУ);земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв (пп. 283.1.6 ПКУ).Водночас особи, звільнені від сплати земельного податку, зобов'язані подавати звітну декларацію, у якій вказують земельні ділянки, що підпадають під дію пільг, суму нарахованого податку та безпосередньо суму самої пільги, які зменшують розмір податку.
Під час визначення земельного податку необхідно враховувати, що база оподаткування залежить від того, чи проведено нормативну грошову оцінку (далі - НГО). Тож якщо платник податку має на руках довідку про НГО, то податок розраховується як добуток площі, НГО земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, встановленого на початок року, і ставки податку. Якщо НГО земель не проведено, то податок визначають шляхом множення площі ділянки на ставку, яку встановлено виходячи з НГО одиниці ріллі площі по області.
Площу земельної ділянки платник податків може дізнатись із правовстановлюючих документів. Це можуть бути державні акти на право власності, витяги з реєстру речових прав, договори купівлі-продажу, міни, дарування або довідки про розмір НГО землі.
Інформацію про розмір НГО ділянки беруть із довідки (витягу) про розмір НГО землі. Довідку надають у територіальних органах Держземагентства або ж її можна отримати онлайн, скориставшись послугами електронного сервісу "Публічна кадастрова карта України".Незабаром інформацію про НГО земельної ділянки можна буде дізнатись на сайті ДФС. Справа в тому, що з цього року працює оновлений п. 12.5 ПКУ, який вимагає від органів місцевого самоврядування не пізніше 15 липня поточного року оголошувати на сайті ДФС інформацію, яка необхідна платникам податку для визначення податкових зобов'язань. Вочевидь, до неї належить і НГО земель.Крім того, якщо розміщена інформація міститиме помилки, штрафи та пеня до платників податку не застосовуватимуться.Ще одна особливість, яку необхідно враховувати, - відсутність електронного формату довідки. Тому, якщо платник податків звітує в електронній формі, довідку доведеться подавати в паперовому вигляді.Якщо довідку про НГО отримано до початку року, за який звітує платник, то таку НГО необхідно проіндексувати відповідно до ст. 289 ПКУ. Під час розрахунку застосовують кумулятивний коефіцієнт індексації залежно від дати проведення НГО.Під час індексації НГО необхідно враховувати такі особливості:1) за 2015 рік під час індексації несільськогосподарських земель використовують коефіцієнт індексації 1,433 (розрахований з індексу інфляції за 2015 рік 143,3 %), під час індексації сільськогосподарських угідь використовують спеціальний коефіцієнт індексації за 2015 рік - 1,2 (п. 6 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ);2) за 2016 рік використовують коефіцієнти індексації, встановлені п. 8 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ:для сільгоспугідь (ріллі, багаторічних насаджень, сінокосів, пасовищ і покладів) - 1 (тобто індексувати НГО не потрібно);для несільськогосподарських земель - 1,06;3) за 2017 рік коефіцієнт становить 1, отже, індексація НГО не проводиться (п. 6 підрозд. 6 розд. ХХ ПКУ).
Оскільки земельний податок включається до складу місцевих податків, то його розмір установлюють органи місцевого самоврядування виходячи з граничних меж, визначених у ст. ст. 273, 274 та 277 ПКУ.Конкретний розмір ставки можна дізнатись у рішенні місцевого органу влади, на території якого розташована ділянка.Інформація, необхідна платнику податку для визначення податкових зобов'язань з місцевих податків, має розміщуватись на сайті ДФС. Так-от, вказане стосується не лише НГО, а й конкретних ставок земельного податку.
Декларація з податку на прибуток: рядок за рядком
З 01.01.2018 строк звітування за рік - для всіх однаковий (тобто для квартальників змінився). Так, річну декларацію платники податку на прибуток, незалежно від того, звітують вони раз на рік чи подавали декларації щокварталу, подають упродовж 60 днів за звітним роком. Таке оновлення привнесено пп. 49.18.6 та п. 49.19 ПКУ.Тобто слід направити декларацію з податку на прибуток за 2017 рік не пізніше 1 березня 2018 року.Звернімо увагу: річну деку подають усі в один строк - 60 днів, а ось квартальні декларації (за перший квартал, півріччя, три квартали) - у строк 40 днів, як і було.«З 1 січня 2018 року встановлений єдиний термін подання річної податкової декларації для всіх платників податку на прибуток, які звітують раз у рік та які звітують поквартально - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто 1 березня 2018 року».Неприбуткові організації звітують за підсумками року та подають Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (форма затверджена наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. № 553, у редакції наказу від 28.04.2017 р. № 469). Строк подання - не пізніше 1 березня 2018 року (пп. 133.4.7, пп. 49.18.3 ПКУ).
Із 2015 року платники податку на прибуток визначають базу оподаткування за новими правилами: за основу беруть бухфінрезультат плюс/мінус різниці.Під час звітування за 2017 рік підприємства використовують форму декларації, затверджену наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897, у редакції наказу № 467.До форми Декларації № 897 були внесені зміни наказом Мінфіну від 28.04.2017 р. № 467. І якщо квартальники з ними вже ознайомлені, то ті, хто звітує лише за рік, уперше використовують оновлену форму. За формою Декларації № 897 (зі змінами, унесеними Наказом № 467) звітують не лише підприємства, а й банки, страховики тощо. Адже замість 5-ти окремих декларацій - одна. Форма - одна для всіх з окремими рядками для відображення особливостей діяльності деяких платників (як-от страховики). У шапці в графі 9 проставлятиметься відмітка про те, ким є платник податку на прибуток: банк, страховик, сільгоспвиробник тощо (лист ДФСУ від 04.01.2016 р. № 102/7/99-99-19-02-01-17).Неприбуткові організації використовують форму, затверджену наказом Мінфіну від 17.06.2016 р. № 553, у редакції наказу від 28.04.2017 р. № 469.Подання розрахунку податкових зобов'язань із податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, здійснюється за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 13.06.2016 р. № 544.Під час подання декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік усі платники податку на прибуток разом із нею подають фінансову звітність (п. 46.2 ПКУ). При цьому остання є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та її невід'ємною частиною.У таблиці під основною частиною декларації нині діючої форми ставиться відмітка «+» про подання відповідної форми (форм) фінзвітності. Таке правило прописано у виносці 12 до декларації:«Фінансова звітність, що складається платниками податку на прибуток, є додатком до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід'ємною частиною. У відповідних клітинках проставляється позначка «+».
Особливості подання електронної декларації
Обов'язок подавати декларацію в електронному вигляді діє для платників податку на прибуток, котрі належать до великих і середніх підприємств. Така вимога міститься в п. 49.4 ПКУ:«Платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством».Тому фактично декларацію з податку на прибуток у паперовому вигляді можуть подавати лише суб'єкти малого підприємництва.Нагадаємо для них критерії зі ст. 55 Господарського кодексу України:середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суми, еквівалентної 10 млн євро, визначеної за середньорічним курсом НБУ.І хоча для бухгалтерських цілей критерії малих підприємств змінилися завдяки змінам у Закон про бухоблік, для подання декларації в електронному вигляді ми орієнтуймося на визначення з ГКУ.Середній курс євро за 2016 рік, за даними НБУ, становив 28,2919 грн/євро, за 2017 рік - 30,0042 грн/євро. Отже, дохідний критерій суб'єктів малого підприємництва для 2016 року становить не більш ніж 282 919 000 грн (10 млн євро х 28,2919 грн/євро), для 2017 року - 300 042 000 грн/євро (10 млн євро х 30,0042 грн/євро).Додамо серед іншого - діє окрема норма стосовно подання всіма платниками ПДВ декларацій із ПДВ в електронній формі (абз. 2 п. 49.4 ПКУ).Згідно з обслуговуючим програмним забезпеченням, подання податкової звітності з податку на прибуток в електронному вигляді для платників із квартальним і річним звітними періодами передбачено різними електронними кодами форм (див. лист ДФСУ від 22.12.2016 р. № 40603/7/99-99-03-01-17). Ті підприємства, що звітують лише за рік (не пізніше 01.03.2018), подають Податкову декларацію з податку на прибуток за електронною формою J0108104 (додатки J0180304, J0180604, J0181304, J0181404, J0181504, J0181604, J0181704, J0181804, J0182804).А ось квартальники (ті, що мають відзвітувати за 2017 рік не пізніше 01.03.2018) подають Податкову декларацію з податку на прибуток за формою J0100116 (додатки J0110316, J0110616, J0111316, J0111416, J0111516, J0111616, J0111716, J0111816, J0112816).Платники податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво та подають звітність в електронному вигляді, використовуючи адаптовані електронні форми з указуванням необхідних позначок, мають можливість:· для базового звітного періоду квартал обрати електронну форму з кодом J0100608 (коди додатків J0165103, J0165203, J0165303) або J0100807 (коди додатків J0185103, J0185203, J0185303);для базового звітного періоду рік обрати електронну форму з кодом J0170601 (коди додатків J0176101, J0176201, J0176301) або J0170801 (коди додатків J0178101, J0178201, J0178301).
Неприбуткові організації: реєстрація в податкових органах
Згідно з п. 133.4 ПКУ не є платниками податку на прибуток підприємства, установи та організації в порядку та на умовах, установлених цим пунктом. У пп. 133.4.1 ПКУ зазначено критерії, у разі дотримання котрих підприємство, установа та організація може мати неприбутковий статус. Зокрема, ця неприбуткова організація має одночасно відповідати таким вимогам:1) бути утвореною та зареєстрованою в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації. Проте податківці не вимагають наявності в установчих документах неприбуткової організації посилання на конкретний закон, відповідно до якого її було створено (див. ІПК ДФСУ від 25.05.2017 р. № 360/6/99-99-15-02-02-15/ІПК);2) установчі документи такої організації (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) мають містити заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їх праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб.
Водночас не вважається розподілом отриманих доходів (прибутків) фінансування видатків, визначених пп. 133.4.2 ПКУ. Відповідно до зазначеної норми доходи (прибутки) неприбуткової організації мають використовуватися виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.
Доходи неприбуткових релігійних організацій використовуються для здійснення неприбуткової (добродійної) діяльності, передбаченої законом для релігійних організацій, у тому числі надання гуманітарної допомоги, здійснення благодійної діяльності, милосердя. Установчі документи організації (або установчі документи організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація відповідно до закону) передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету в разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Ця норма не поширюється на об'єднання й асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків;Організація внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі - Реєстр);Другий і третій критерії щодо вимог наявності установчих документів не поширюються на бюджетні установи.Зареєстровані установи та організації (новостворені), які подали в установленому порядку документи для внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій під час або протягом 10 днів з дня державної реєстрації та які за результатами розгляду цих документів внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для цілей оподаткування вважаються неприбутковими організаціями з дня їх державної реєстрації (пп. 133.4.1 ПКУ, п. 4 Порядку № 440).Положення пп. 133.4.6 ПКУ встановлюють, що до неприбуткових організацій, які відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ і не є платниками податку на прибуток, зокрема, можуть бути віднесені:- бюджетні установи (0031);- громадські об'єднання (0032);- політичні партії (0033);- творчі спілки (0034);- релігійні організації (0035);- благодійні організації (0036);- пенсійні фонди (0037) - вони могли перебувати в Реєстрі неприбуткових установ та організацій тільки до 1 липня 2017 року (див. лист Мінфіну України від 14.07.2017 р. № 11210-09-10/18926);- спілки (0038);- асоціації та інші об'єднання юридичних осіб (0039);- житлово-будівельні кооперативи (з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом) (0040);- дачні (дачно-будівельні) кооперативи (0041);- садівничі та гаражні (гаражно-будівельні) кооперативи (товариства) (0042);- об'єднання співвласників багатоквартирного будинку, асоціації власників жилих будинків (0043);- професійні спілки, їх об'єднання та організації профспілок (0044);- організації роботодавців та їх об'єднання (0045);- сільськогосподарські обслуговуючі кооперативи (0046);- кооперативні об'єднання сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів (0047);- інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам п. 133.4 ПКУ (0048).
До організацій, які можуть бути віднесені до неприбуткових, податківці також відносять:- органи самоорганізації населення, які входять до системи місцевого самоврядування, за умови, що такий орган зареєстрований як юридична особа та відповідає вимогам п. 133.4 ПКУ (див. ІПК ДФСУ від 21.11.2017 р. № 2680/З/99-99-15-02-02-14/ІПК);- товарні біржі (див. ІПК ДФСУ від 18.05.2017 р. № 240/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, від 30.06.2017 р. № 924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК);- навчально-виховні заклади, які є бюджетними установами (див. лист ДФСУ від 04.01.2017 р. № 101/5/99-99-15-02-02-16).
До неприбуткових організацій належать тільки юридичні особи, а відокремлені підрозділи таких неприбуткових організацій без статусу юридичної особи не підлягають окремому включенню до Реєстру (див. лист ДФСУ від 29.12.2016 р. № 28492/6/99-99-15-02-02-15, роз'яснення з розділу 102.04 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).Не може бути зареєстровано неприбутковою організацією і представництво нерезидента, яке не є юридичною особою (див. роз'яснення з розділу 102.01 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).
В Україні буде створено 5 міжрегіональних територіальних округів Держекоінспекції
Про це він сказав 21 лютого, коментуючи схвалення Урядом Концепції реформування системи державного нагляду у сфері охорони навколишнього природного середовища.
«Реформування природоохоронної сфери триває. Сьогодні на засіданні Уряду ми дали старт – практичній реалізації реформи державного нагляду у сфері довкілля. Створення 5-ти міжрегіональних територіальних округів замість 12-ти територіальних органів Держекоінспекції дасть можливість оптимізувати структуру та підвищить ефективність та якість роботи екоінспекторів», - розповів Остап Семерак.
За його словами, в перший пілотний проект реформи увійшли:
м. Київ та Київська область - Державна екологічна інспекція Cтоличного округу;
Івано-Франківська та Чернівецька області - Державна екологічна інспекція Карпатського округу;
Полтавська та Черкаська області - Державна екологічна інспекція Центрального округу;
Житомирська та Рівненська області - Державна екологічна інспекція Поліського округу;
Державна екологічна інспекція Кримсько-Чорноморського округу (Держекоінспекція м. Севастополь, АРК Крим, Азовсько-Чорноморська Держекоінспекція та Держекоінспекція Північно-Західного регіону Чорного моря).
«На жаль, за всі ці роки, коли питання довкілля в держави були на останніх позиціях, в усіх куточках країни накопичилася велика кількість глобальних екологічних проблем. Сьогодні їх вирішення та й в цілому національна безпека України, залежить від ефективної роботи контролюючого за дотриманням природоохоронного законодавства органу. Всі прийняті рішення спрямовані на формування дієвої природоохоронної системи в Україні», - сказав Остап Семерак.
Уряд схвалив законопроект про засади адміністративно-територіального устрою України
Законопроект «Про засади адміністративно-територіального устрою України» - один з 17 пріоритетних законопроектів, які складають законодавчий маршрут децентралізації. Цей перелік був підтриманий Координаційною радою донорів та спеціальними посланником Уряду Німеччини з питань децентралізації в Україні Ґеорґом Мільбрадтом. Законопроект – єдиний з 17, який ще не був поданий до Верховної Ради.
«Сьогодні (21 лютого - від ред.) Уряд підтримав нашу законодавчу ініціативу – проект закону «Про засади адміністративно-територіального устрою України». Він законодавчо врегульовує питання щодо порядку утворення, ліквідації, встановлення та зміни меж адміністративно-територіальних одиниць, назв населених пунктів та віднесення їх до певних категорій», - про це повідомив Віце-прем’єр-міністр – Міністр регіонального розвитку, будівництва та ЖКГ України Геннадій Зубко, коментуючи схвалення Урядом зазначеного законопроекту.
Він повідомив, що законопроектом встановлюється трирівнева система адміністративно-територіального устрою України:
регіональний рівень (АР Крим і області),
субрегіональний рівень (райони),
базовий рівень – громади, до складу яких входять один або декілька населених пунктів.
Також запроваджується державна реєстрація адміністративно-територіальних одиниць.
«З прийняттям законопроекту про адміністративно-територіальний устрій ми ліквідовуємо дублювання повноважень районної ради і РДА із органами місцевого самоврядування ОТГ, прибираємо надмірні витрати на утримання апарату РДА, підвищуємо якість надання послуг за рахунок збільшення фінансування бюджетів органів місцевого самоврядування в частині створення госпітальних округів, нового освітнього простору тощо. Це є необхідною умовою для подальшої успішної децентралізації», - наголосив Геннадій Зубко.
В Україні досі діє закон про адміністративно-територіальний устрій, який був прийнятий ще в 1981 році Указом Президії Верховної Ради Української УРСР.
Коли банк не відповідатиме за несвоєчасне перерахування податку до бюджету: позиція ВСУ
Постанова ВСУ від 07.02.2018 р. №К/9901/8524/18, справа №808/9458/14
Фабула судового акта: Задовольняючи адміністративний позов ТОВ до ДПІ про скасування податкової вимоги, суд першої інстанції виходив з того, що платіжні доручення зі сплати зобов'язання з єдиного податку своєчасно були подані позивачем для перерахування коштів до бюджету, але з вини банку виконані не були, а тому податкова заборгованість у Товариства відсутня.
Постановою апеляційного адміністративного суду зазначене судове рішення скасоване, оскільки за висновком суду невиконання банком платіжних доручень Товариства на перерахування коштів у розмірі 25 155,80 грн було зумовлено їх відсутністю на рахунку останнього, а тому невнесення податку до бюджету відбулося з вини позивача, у зв'язку з чим Інспекцією правомірно винесено оскаржувану вимогу на вказану суму узгоджених податкових зобов'язань, несплачених у встановлений строк.
З цим рішенням погодився і Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду, зазначивши наступні підстави для відмови у задоволенні касаційної скарги позивача.
Виконанням податкового обов'язку, як передбачено п. 38.1 ПКУ, визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Відповідно до п. 1.24 ст. 1 Закону №2346-III переказ коштів - це рух певної суми коштів з метою її зарахування на рахунок отримувача або видачі йому у готівковій формі. Ініціатором переказу у розумінні п. 1.15 цієї ж статті Закону вважається особа, яка на законних підставах ініціює переказ грошей шляхом формування та подання відповідного документа на переказ або використання електронного платіжного засобу.
За правилами п. 27.2 цього ж Закону банки здійснюють переказ з кореспондентських рахунків інших банків - своїх клієнтів у межах залишку коштів на цих рахунках, крім випадків надання обслуговуючим банком кредиту банку-клієнту. У разі недостатності на рахунку клієнта коштів для виконання у повному обсязі розрахункового документа стягувача на момент його надходження до банку цей банк здійснює часткове виконання цього розрахункового документа шляхом переказу суми коштів, що знаходиться на рахунку клієнта, на рахунок отримувача.
Пунктом 22.10 Закону встановлено, що незалежно від особи ініціатора, банки України не ведуть облік розрахункових документів ініціаторів у разі відсутності (недостатності) коштів на рахунках платників, якщо інше не передбачено договором між банком та його клієнтом.
Отже, відсутність на рахунку клієнта коштів, достатніх для виконання платіжного доручення, є підставою для його невиконання банком. Відповідно, у такому випадку неперерахування податку не є наслідком винних дій банку.
Отже, відповідальність за своєчасність та повноту його сплати покладається на платника податків, який ініціював відповідний грошовий переказ.
Визначальним в даному випадку є те, з чиєї вини відбулося неповне внесення чи невнесення податку до бюджету.
Дослідження вини в таких випадках є важливим фактором, оскільки на практиці часто трапляються ситуації схожі з тією, що стала предметом розгляду ВАСУ справи №К/800/11588/16 (ухвала від 03.11.2016 р.) В цій справі касаційний суд зазначав, що «виконання платником податкового обов'язку по перерахуванню в бюджет суми податкового зобов'язання пов'язане з моментом подання в банк платіжного доручення на перерахування відповідних сум податкових зобов'язань та прийняття такого банком на виконання, а у разі несвоєчасного надходження до державного бюджету грошових коштів не з вини платника податку, останній звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів».
Підкориговано порядок часткової компенсації вартості сільгосптехніки
Зміни до Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для часткової компенсації вартості сільськогосподарської техніки та обладнання вітчизняного виробництва внесено постановою КМУ від 07.02.2018 р. № 86.
Зокрема, уточнено, що часткова компенсація надається сільськогосподарським товаровиробникам на безповоротній основі за придбані техніку та обладнання, вартість яких зазначена в актах приймання-передачі та інших документах, що підтверджують оплату через державний банк або банк, у статутному капіталі якого 75% і більше акцій належить державі, у таких розмірах:
20% вартості (без урахування ПДВ) — за придбані техніку та обладнання у грудні 2017 р.;
25% вартості (без урахування ПДВ) — за придбані техніку та обладнання починаючи з 1 січня 2018 року.
Розстрочення сплати ПДВ під час імпорту обладнання: як це буде?
7 лютого Кабмін запровадив механізм розстрочки зі сплати ПДВ при імпорті обладнання, яке не має аналогів в Україні та потрібне для модернізації виробничих потужностей.
Нарешті оприлюднено й сам текст Порядку надання розстрочення сплати податку на додану вартість та застосування забезпечення виконання зобов'язань під час ввезення на митну територію України обладнання для власного виробництва на території України, опублікований, затвердженого Постановою КМУ від 07.02.2018 р. №85.
Цей Порядок визначає процедуру надання розстрочення сплати ПДВ та застосування забезпечення виконання зобов’язань під час ввезення на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту обладнання, що класифікується за товарними підкатегоріями згідно з УКТЗЕД, визначеними п. 65 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, та ввозиться платником податку для власного виробництва на території України.
Нагадаємо, що саме п. 65 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ визначено весь перелік кодів УКТ ЗЕД, сплата ПДВ за якими підпадає під розстрочення. Докладно про розстрочення сплати ПДВ при імпорті обладнання ми писали у нашій аналітиці>>
Як отримати розстрочення зі сплати ПДВ?
Для цього платникові податку слід подати до митниці ДФС заяву за формою згідно з додатком 1 до Порядку. До заяви, крім документів, передбачених статтею 335 МКУ, також додаються такі документи:
бізнес-проект, бізнес-план або інший документ, у якому зазначено технологічний процес з економічними розрахунками та очікувані результати діяльності;
наявні висновки державних органів, експертних установ, організацій, державні стандарти і стандарти підприємства, технічні умови, технічна документація, документи, що підтверджують наявність виробничих потужностей, приміщень.
Хто та в які строки приймає рішення про надання розстрочення?
Рішення прийматиме митниця ДФС за рекомендацією комісії, що утворюється за рішенням керівника такої митниці, протягом 10-ти робочих днів з дати надходження заяви.
Якщо на дату надходження заяви до митниці ДФС сума податку, заявлена до розстрочення, становить понад 1 млн гривень, рішення приймається за погодженням з Головою ДФС протягом 25 робочих днів з дати надходження заяви.
Рішення оформлюється згідно з додатком 2 до Порядку та надається платнику податку безоплатно.
Рішення прийматимуть за результатами розгляду комісією заяви та перевірки:
відповідності обладнання, зазначеного у заяві, визначеній платником податку товарній підкатегорії згідно з УКТЗЕД та передбачення такої товарної підкатегорії п. 65 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ;
Усі останні зміни з ПДВ –
у вашій поштовій скриньці!
Хочете подивитись, як це виглядає?
підтвердження зазначеної у заяві вартості обладнання;
підтвердження того, що обладнання не походить з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом та/або визнаної державою-агресором стосовно України згідно із законодавством, або не ввозиться з території такої держави-окупанта (держави-агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом;
відповідність коду згідно з Класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД), зазначеного у заяві, відповідному коду, зазначеному в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань;
відсутності у платника податку заборгованості із сплати платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, та відсутності діючих спеціальних санкцій, застосованих до нього відповідно до статті 37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність";
підтвердження наявності виробничих потужностей або приміщень чи умов для обліку і зберігання товарів, готової продукції.
Коли можуть відмовити у наданні розстрочення?
Згідно з п. 8 Порядку, підставами для відмови у прийнятті рішення будуть:
невідповідність умовам, визначеним пунктом 7 цього Порядку;
встановлення обставин, які не відображені у документах платника податку;
недотримання обов’язкових вимог, визначених цим Порядком.
У разі відмови у прийнятті рішення митниця ДФС має письмово повідомити про це платнику податку із зазначенням підстав такої відмови.
Нюанси сплати розстрочених сум ПДВ та звітності
Платник податку, який отримав рішення, під час митного оформлення обладнання сплачує перший платіж та надає на залишок суми податку забезпечення виконання зобов’язань відповідно до розділу X Митного кодексу України або банківську гарантію, видану відповідно до законодавства.
Розстрочені суми ПДВ сплачуються щомісяця у строк, встановлений у рішенні, з поданням додаткової митної декларації, в якій зазначаються відомості про митну вартість обладнання, визначену на дату поміщення такого обладнання у митний режим імпорту.
Платник податку має право достроково сплатити розстрочену суму податку.
Якщо сума ПДВ, визначена на дату поміщення обладнання в митний режим імпорту, перевищує розстрочену суму податку, визначену у рішенні, різниця сплачується в інший спосіб розрахунку, відмінний від розстрочення сплати податку.
Платник податку, якому надано розстрочення сплати податку, протягом усього періоду користування розстроченням щомісяця не пізніше наступного робочого дня за днем сплати частини розстроченої суми податку має подати до головного управління ДФС в області, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС звіт про цільове використання обладнання, ввезеного на митну територію України для власного виробництва на території України, за формою згідно з додатком 4.
Коли набирає чинності цей Порядок?
Ця постанова набере чинності з дня її опублікування. На сьогодні офіційно не опублікована. Про це повідомимо додатково.
Відвантаження продукції
Законом від 07.12.2017 р. № 2245-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році", передбачені новації при визначенні різниць, на які платник податку на прибуток коригує фінансовий результат до оподаткування.
Так, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.
З 2018 року положення цієї норми не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку ІV групи.
Отже, з 2018 р. платники податку на прибуток, які були платниками єдиного податку ІV групи, при отриманні оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, не збільшують фінансовий результат до оподаткування.
Зазначена норма передбачена пп. 140.5.12 ПКУ.
Запрошуємо платників на семінар!
ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області 28 лютого 2018 року запрошує на практикум (семінар) для платників податків, на тему: «Останні новації законодавства.Антикорупційний сервіс ДФС «Пульс».Щодо подання декларації про доходи у 2018 році.Новації у застосуванні РРО у 2018 році. Актуальні питання платників.» Місце проведення: м.Дніпро, вул.Театральна, буд.1-а, (1 поверх ЦОП,104 каб.). Телефон для довідок 34-28-70.
ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області 06 березня 2018 року запрошує на практикум (тренінг)!
ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області 06 березня 2018 року запрошує на практикум (тренінг) для платників податків, на тему: «Останні новації законодавства.Декларування громадянами доходів, отриманих у 2017 році.Зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств у 2018 році.Про справляння рентної плати за користування надрами у 2018 році. Легалізація заробітної плати. Щодо правильності заповнення реквізиту «Призначення платежу».» Місце проведення: м.Дніпро, вул.Театральна, буд.1-а, (1 поверх ЦОП,104 каб.). Телефон для довідок 34-28-70.
ДПІ у Чечелівському районі м.Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформує: За січень 2018 року місцеві бюджети Дніпропетровщини отримали понад 1,6 млрд. грн.
«Такому стабільному і ритмічному забезпеченню коштами місцеві бюджети, ми завдячуємо, насамперед, працюючим мешканцям Дніпропетровщини та сумлінним роботодавцям, котрі у першому місяці поточного року сплатили 937,0 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Землекористувачі спрямували до бюджетів області 277,9 млн. грн. плати за землю. Окрім того, підприємці – спрощенці поповнили бюджет краю на 233,3 млн. грн. єдиним податком. У всіх випадках йдеться про збільшення платежів до місцевих бюджетів області у порівнянні з січнем минулого року», - зазначила очільник ГУ ДФС у Дніпропетровській області Оксана Томчук. Місцеві скарбниці області у січні 2018 року отримали 1 млрд. 605,8 млн. грн. податкових надходжень, що на 346,3 млн. грн. більше фактичних надходжень 2017 року. Тенденцію до збільшення надходжень місцевих бюджетів на Дніпропетровщині фіксують уже кілька років поспіль.
За січень на сервіс «Пульс» звернулося 77 платників Дніпропетровщини
У січні поточного року на антикорупційний сервіс Державної фіскальної служби України «Пульс» звернулися 77 заявників регіону. Порівняно з відповідним періодом 2017 року їх кількість збільшилась на 74. Усі звернення розглянуто та вирішено згідно з чинним законодавством. Найчастіше платники порушували питання щодо подання звітності та реєстрації накладних (54 звернення). Крім того, громадяни цікавились організацією роботи територіальних органів ГУ ДФС області (16 звернень). По два дзвінки на сервіс «Пульс» пролунало від мешканців Дніпропетровщини з питань перевірки суб’єкта господарювання та корупційних дій. Номер телефону сервісу ДФС України «Пульс» 0-800-501-007 (напрямок «4»). Лінія працює цілодобово.
Використання процедури електронного декларування за митними деклараціями на бланку єдиного адміністративного документа на Дніпропетровській митниці ДФС у січні 2018 року
Кількість електронних митних декларацій (далі – ЕМД), оформлених на бланку єдиного адміністративного документу (у т.ч. у відсотковому відношенні до загальної кількості оформлених митних декларацій) складає 10687 шт. (99%). У порівнянні з аналогічним періодом минулого року (з 01.01.2017 по 31.01.2017) відсотковий показник кількості оформлених ЕМД залишився незмінним на рівні 99%. У порівнянні з груднем 2017 року у січні 2018 року відсотковий показник кількості оформлених ЕМД залишився незмінним на рівні 99%.
ДФС та литовські експерти обговорили План дій з реалізації Програми ЄС з підтримки управління державними фінансами
Експерти Міністерства фінансів Литовської республіки нададуть консультативну допомогу Державній фіскальній службі України у рамках реалізації Програми ЄС з підтримки управління державними фінансами. Проект план дій з реалізації зазначеної Програми обговорили сьогодні в.о. Голови ДФС Мирослав Продан та представники Міністерства фінансів Литовської республіки під час робочої зустрічі.
«Литовська республіка дуже багато зробила для підтримки проєвропейського вектору нашої країни. Ми маємо дуже позитивний досвід співпраці у митній та податковій сферах. Так, наприклад, розроблена у рамках проекту Твінніг Біла книга прозорості ефективно використовується працівниками ДФС у роботі», – підкреслив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.
За його словами, під час візиту української делегації до Литви у листопаді минулого року було погоджено низку заходів. Так, у митній сфері було досягнуто домовленостей щодо подальшого обміну досвідом у сфері інтеграції України в систему спільного транзиту, упередження митних правопорушень, боротьби з контрабандою та протидії незаконного обігу підакцизних товарів.
Пріоритетами співробітництва у податковій сфері стали розширення правових механізмів взаємної адміністративної допомоги, запровадження автоматичного обміну податковою інформацією та реалізація електронних перевірок.
Мирослав Продан також підкреслив, що ДФС готова брати активну участь в реалізації Програми ЄС з підтримки управління Державними фінансами.
За його словами, за результатами численних внутрішніх обговорень, звітів по технічній допомозі та рекомендацій експертів МВФ та інших міжнародних партнерів, ДФС було сформовано та затверджено Стратегічні ініціативи розвитку служби до 2020 року, якими передбачено реформи за 10-ма основними напрямами роботи.
Багато з них вже було покладено в основу підготовлено проекту Плану дій з реалізації Програми ЄС з підтримки управління державними фінансами. Серед них – створення та супровід єдиного рахунку для сплати податків та митних платежів, централізація функції з управління та аналізу податкових ризиків, розширення баз оподаткування та удосконалення методів та механізмів податкового контролю, контроль над трансфертним ціноутворенням тощо.
Крім того, важливим пріоритетом є міждержавний та міжнародний обмін інформацією, підвищення ефективності аудиту та перевірок платників, інтеграція в загальний європейський транзитний простір та оптимізація транзитних процедур.
«Враховуючи важливість поставлених завдань, співпраця у рамках Проекту та досвід литовських колег для нас є особливо цінним. Впевнений, що з допомогою і підтримкою литовських та європейських партнерів ми досягнемо вагомих позитивних результатів», – наголосив Мирослав Продан.
Він також підкреслив, що наразі в ДФС очікують доопрацьований митний блок Плану дій.
У свою чергу представники Литовської республіки заявили про готовність надати консультативну допомогу ДФС у рамках проекту, поділитися напрацюваннями та досвідом, однак кінцеве рішення щодо тих чи інших питань прийматиме ДФС.
Литовські експерти також відзначили прогрес у роботі фіскальної служби за останній рік. Так, на їх думку, є цілком позитивним те, що ДФС розроблено стратегічні ініціативи розвитку, відповідно до яких відтепер буде вибудовуватися співпраця.
Позитивом також є налагоджена співпраця між ДФС та Держприкордонслужбою України у рамах інформаційного обміну даними. Так, наприклад, митниками Литви лише будуть розпочинатися такі процеси.
Литовські експерти також акцентували увагу на важливі приєднання України до транзитної системи NCTS. За їх словами, необхідно врегулювати правові моменти, тобто внести відповідні зміни у митне законодавство, та запланувати фінансування для впровадження цієї системи, щоб під час завершення проекту вона вже функціонувала.
Довідково:
Програма ЄС з підтримки управління Державними фінансами в Україні включає окремий компонент з управління процесом адміністрування податків та підтримки реформ у податковому та митному напрямах, зокрема, у сфері аудиту, сервісів, аналізу окремих бізнес-процесів. Реалізацію цього компоненту програми покладено на Центральне агентство управління проектами Литовської республіки.
Щодо припинення фінансування міжнародних проектів на українському кордоні
У зв’язку із появою у ЗМІ інформації щодо припинення ЄС фінансування інфраструктурних проектів на українському кордоні ДФС повідомляє, що наразі не має такої інформації.
Варто зауважити, що у листопаді – грудні минулого року ДФС було направлено фінальний звіт щодо стану реалізації проектів до Спільного технічного секретаріату ЄС. На сьогодні очікується зворотня інформація. Враховуючи це, говорити про припинення проектів та необхідність повернення коштів передчасно та некоректно.
Нагадаємо, що для розвитку інфраструктури пунктів пропуску Державна фіскальна служба України бере участь у реалізації кількох міжнародних програм.
Так, здійснення кількох великомасштабних інфраструктурних проектів визначено Програмою прикордонного співробітництва Європейського інструменту сусідства і партнерства «Польща-Білорусь-Україна 2007-2013». Загальна сума фінансування 20 млн. євро. Україна бере участь у проекті на правах співфінансування (10-20%).
Одним з них є «Реконструкція міжнародного автомобільного пункту пропуску (МАПП) «Устилуг», вартість якого 5 487 022,59 євро. Мета проекту – підвищення пропускної спроможності польсько-українського державного кордону та підвищення ефективності митного та прикордонного контролю через розвиток спроможності пункту пропуску через кордон «Устилуг».
За результатами відкритих торгів було обрано підрядну організацію, яка й почала реалізацію проекту у листопаді 2013 року.
Однак на початку виконання робіт з реконструкції пункту пропуску «Устилуг» на території був виявлений об’єкт історичної цінності. Відповідно до припису Управління культури Волинської обласної державної адміністрації будівельні роботи в пункті пропуску були призупинені через необхідність залучення відповідних фахівців для проведення археологічних досліджень для отримання дозволу на подальше проведення робіт (відповідно до частини першої статті 37 Закону України «Про охорону культурної спадщини»: «будівельні, меліоративні та інші роботи, що можуть призвести до руйнування, знищення чи пошкодження об’єктів культурної спадщини, проводяться тільки після повного їх дослідження за рахунок замовника зазначених робіт»).
Враховуючи це, у березні 2014 року договір підряду було розірвано, тому видатки на проведення земельних робіт на об’єкті реконструкції пункту пропуску «Устилуг» не здійснювались. Водночас у рамках реалізації зазначеного проекту профінансовано видатки на пам’ятко-охоронні роботи (2014-2015 роки) та коригування проектно-кошторисної документації. Загальна сума витрачених коштів в рамках Проекту становить 48,58 тис. євро, залишок коштів на сьогодні знаходиться на рахунках ДФС.
Іншим великим проектом є створення функціонального модулю «Фільтр пункту пропуску» в міжнародному автомобільному пункті пропуску «Рава-Руська», надання обладнання і засобів пунктам пропуску «Краківець», «Шегині» та «Ягодин». Вартість проекту – 2 213 731,87 євро.
Мета проекту – удосконалення інфраструктури шляхом створення сучасних методів управління, спрямованих на боротьбу з незаконним переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон між Україною та Польщею. Збільшення пропускної здатності п.п. «Рава-Руська», «Краківець», «Шегині» та «Ягодин» шляхом забезпечення п.п. технічним обладнанням та прискоренням митних процедур.
Для його реалізації у травні 2015 року ДФС було укладено договір генерального підряду з переможцем відкритих конкурсних торгів на виконання робіт з будівництва об’єкта. Тендерні процедури проводились з дотриманням законодавства України та Європейського Союзу.
Будівельні роботи в п.п. «Рава-Руська» виконані на понад 95%.
У 2015 році за проектом придбано 6 автонавантажувачів вантажопідйомністю до 2 т, два з яких отримала Волинська митниця (пункт пропуску «Ягодин») та 4 – Львівська (пункт пропуску «Краківець» – 2 од., «Рава-Руська» – 1 од. та «Шегині» – 1 од.)
Наразі за цим проектом використано 178,48 тис. євро, залишок коштів знаходиться на рахунках ДФС.
Також Державна фіскальна служба бере участь у програмі «Румунія – Україна – Республіка Молдова 2007-2013», якою передбачено розвиток інфраструктури кордону між Україною та Румунією, зокрема, реконструкція пунктів пропуску «Красноїльськ» і «Дяківці».
За цим проектом використано 11,67 тис. Євро (5,609 тис євро - грантові) із загальної вартості 3 579 412,01 євро. Договори на виконання робіт І черги реконструкції пунктів пропуску були підписані у липні 2015 року. На сьогодні, за інформацію підрядника, виконано 75% будівельно-монтажних робіт, обладнання встановлено частково (шлагбауми, трансформатор). Оскільки акти виконаних робіт не надавалися, то наразі ці будівельні роботи не оплачено.
Два проекти з реконструкції пунктів пропуску визначені і програмою «Угорщина-Словаччина-Румунія-Україна 2007-2013».
Так, перший з них передбачає модернізацію та реконструкцію пунктів пропуску на словацько-українському кордоні, на який виділено 4 070 000,00 євро. Проектом визначено розбудову інфраструктури міжнародного автомобільного пункту пропуску «Ужгород», а також реконструкцію існуючих митних споруд на пасажирському напрямку, розширення стику доріг пункту пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке». На сьогодні з виділених коштів використано 153,38 тис. євро.
Другий проект – «Ефективний та безпечний кордон між Угорщиною та Україною», яким заплановано реконструкцію міжнародного пункту пропуску для автомобільного сполучення «Лужанка» та створення павільйону оформлення каноїстів, що подорожують річкою Тиса, у п.п «Вілок». Вартість цього проекту –7,59 млн євро. У рамках реалізації проекту здійснені заходи щодо коригування проектно-кошторисної документації, з урахування нових стандартів ціноутворення у будівництві та модернізації обладнання, та проходження її експертизи. На сьогодні проведені підготовчі роботи на пункті пропуску.
Наразі розглядаються питання щодо подальшого фінансування реконструкції та будівництва пунктів пропуску за рахунок грантових коштів або за рахунок кошторису ДФС на 2018 рік.
Старовинні побутові речі затримали співробітники Чернігівської митниці ДФС у пункті пропуску «Нові Яриловичі»
П’ятнадцять виробів з металу срібного кольору виявили співробітники Чернігівської митниці ДФС у рейсовому автобусі «Київ-Вільнюс», який під керуванням нашого співвітчизника прямував за межі України.
При проведенні заходів контролю митники перевірили вміст пакунку білого кольору (розміром 30х10 см), що знаходився під сидінням водія і був прикритий іншими речами. У пакунку знаходились предмети побуту, що мають ознаки старовини. Серед них: 3 портсигари, 6 чайних ложок з малюнком, підстаканник, 2 кільця для серветок, яйце, що складається, годинник з написом «Павел Буре» та номером 204503, а також кулон з написом «Ялта». На предметах викарбувані дати (1871-1896 рр.) та клейма, що можуть свідчити про їх цінність.
Предмети, всупереч нормам законодавства, не були задекларовані. Документів, що дозволяли б вивезення предметів старовини за кордон, також не було надано. Митниками складений протокол за статтею 472 Митного кодексу України «Недекларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення». Старовинні предмети вилучені та будуть передані на експертизу для визначення їх вартості та історико-культурної цінності.
Мирослав Продан: Впровадження автоматизованої системи інтелектуального відеоконтролю посилить захист митного кордону
У Державній фіскальній службі України відбулось ІІ засідання Керівної Ради проекту «Впровадження автоматизованої системи інтелектуального відеоконтролю в автомобільному пункті пропуску «Нова Гута – Нові Яриловичі» (IVKO). У заході взяли участь в.о. Голови ДФС Мирослав Продан, представники Державного митного комітету Республіки Білорусь, Міжнародної організації з міграції та представник Європейського Союзу в Республіці Білорусь.
Підтримка України та Білорусі у підвищенні рівня законної торгівлі, транскордонного співробітництва та загальної безпеки на спільному кордоні – мета цього проекту, що фінансується Європейським Співтовариством у рамках Флагманської Ініціативи Східне партнерство.
За словами Мирослава Продана, впровадження системи відеоконтролю дозволить удосконалити інфраструктуру у пунктах пропуску шляхом створення сучасних технічних систем митного контролю, спрямованих на боротьбу з незаконним переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон між Україною і Білорусь.
«Крім того, забезпечення пунктів пропуску технічним обладнанням та прискорення митних процедур сприятимуть збільшенню пропускної здатності пункту пропуску «Нові-Яриловичі», - підкреслив очільник ДФС.
Учасники зустрічі розглянули результати роботи робочих груп, створених у рамках проекту, реалізація якого фактично розпочалася 15 вересня 2017 року. Зокрема, незалежними експертами, обраними за результатами тендеру, підготовлено Оціночний звіт, який конкретизує технічні вимоги до системи IVKO, висновки і рекомендації щодо закупівлі обладнання, робіт і послуг. Наразі вже розпочато підготовку до тендерних закупівель проектних робіт на будівництво системи відеоконтролю в пункті пропуску «Нові Яриловичі». Крім того, в лютому для ознайомлення з роботою подібних до IVKO систем відеоконтролю здійснено навчальний візит представників ДФС, Державного митного комітету Республіки Білорусь та Міжнародної організації з міграції до Азербайджану.
Під час зустрічі також розглядалися інші перспективи подальшого співробітництва України та Республіки Білорусь у частині реалізації спільних майбутніх проектів з оснащення пунктів пропуску на українсько-білоруському кордоні. Мова може йти про два проекти міжнародної технічної допомоги, які виступають органічними продовженням проектів PRINEX (електронна система обміну попередньою інформацією між митними органами Республіки Білорусь та України) та IVKO. Вони стосуються можливостей розміщення стаціонарної скануючої системи в пункті пропуску «Нова Гута» для спільного використання українськими та білоруськими митними підрозділами та розробки додатку для мобільних пристроїв, що міститиме дані про черги у пунктах пропуску та інформацію для громадян, які перетинають державний кордон. Обидва проекти зараз знаходяться на розгляді в Європейській комісії.
Наступне засідання Керівної Ради проекту IVKO заплановано провести у вересні – на початку жовтня поточного року в м. Мінськ (Республіка Білорусь).
Митники вилучили велику партію таблеток з психотропною речовиною
На митному посту «Устилуг» Волинської митниці ДФС працівники управління протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії виявили та припинили спробу незаконного ввезення на територію України значної кількості психотропних речовин.
Пасажир автомобіля, який в’їжджав в Україну з Польщі смугою руху «зелений коридор» через пункт пропуску «Устилуг», намагався у рюкзаку, разом з особистими речами, таємно завезти партію таблеток «AКAТAR» та «CIRRUS». Такі таблетки можуть містити в своєму складі особливо небезпечні психотропні речовини.
Контрабандний товар, а саме: 550 блістерів, де містилося 6600 таблеток «AКAТAR» та 28 блістерів, де містилося 168 таблеток «CIRRUS», виявили під час повного митного огляду за допомогою технічних засобів митного контролю.
На підставі ст. 511 Митного Кодексу України таблетки тимчасово вилучили, призначена їх експертиза. Правоохоронним органам за належністю направлене повідомлення про протиправне діяння, що містить ознаки злочину, яке кваліфікується частиною 1 статті 305 Кримінального Кодексу України.
Працівники митниці затримали понад дві тонни незадекларованих виробів із текстилю
Перемістити незадекларований вантаж намагався громадянин України, мешканець Львівщини, який прибув з Республіки Польщі в пункт пропуску «Смільниця» (Львівська обл.) автомобілем «IVEKO». Для перетину кордону обрав смугу руху «червоний коридор».
У декларації громадянин заявив про відсутність вантажу. Однак під час митного огляду транспортного засобу в боксі поглибленого огляду в вантажному відсіку автомобіля було виявлено товар, який відповідно до Митного кодексу України підлягає обов’язковому декларуванню. Зокрема, в автомобілі перевозили 2 361 кг текстильних виробів в асортименті виробництва Туреччини.
Отже, громадянин не заявив за встановленою формою точних і достовірних відомостей про наявний в нього товар. Такі дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ст. 472 Митного кодексу України.http://sfs.gov.ua/material/000/248/327647/img/5a8af12e0bfb7.jpg
Товар вилучено. Його вартість буде встановлено додатково. Справу скерують до суду.
ДФС: У пункті пропуску «Гоптівка-Нехотєєвка» відновлено режим пропуску транспортних засобів
У пункті пропуску «Гоптівка-Нехотєєвка», де утворилися черги вантажних автомобілів через вихід з ладу інспекційно-оглядового рентгенівського комплексу російської сторони, ситуація стабілізується. За інформацією, о 12.00 суміжною стороною обладнання було полагоджено та відновлено штатний режим попуску.
На 16.00 у черзі на виїзд з України у пункті пропуску «Гоптівка» знаходиться близько 50 автомобілів. Ще 90 транспортних засобів очікують за межами пункту.
За добу проблему, що виникла, буде усунуто у повному обсязі.
З метою уникнення затримок у пропуску через державний кордон України у пункті пропуску «Гоптівка-Нехотєєвка» представникам перевізників пропонуємо використовувати інші маршрути переміщення товарів до Російської Федерації, зокрема, переміщення через пункт пропуску «Плетенівка-Шебекіно» Харківської митниці ДФС або через автомобільні пункти пропуску інших митниць.
Також звертаємо увагу, що у зоні діяльності Сумської митниці ДФС всі пункти пропуску працюють у штатному режимі. Так, зокрема, на митному посту «Бачівськ» перебуває 15 транспортних засобів, «Юнаківка» - 7, «Велика Писарівка» - 7, «Катеринівка» - 0.
Нагадаємо, що, починаючи з 17 лютого 2018 року, фіксувалося накопичення вантажних автомобілів, які прямували в напрямку виїзду з України. Так, станом на ранок 19.02.2018 перед пунктом пропуску «Гоптівка» перебувало понад 100 вантажівок в очікуванні в’їзду на його територію та ще близько 70 на території пункту.
Одеські митники спільно з прикордонниками завадили спробі незаконного переміщення партії сильнодіючих препаратів
Спробу незаконного переміщення було зафіксовано у Морському торговельному порту «Чорноморський» під час завантаження судна, яке прямувало до Туреччини. Препарати були виявлені в одній з вантажівок, якою керував громадянин Туреччини, у ході митно-прикордонного контролю із залученням кінологічної команди Одеської митниці.
У середині рефрижераторної установки напівпричепу з товаром українського виробництва «курячі чверті заморожені» у двох картонних коробках знаходилися сильнодіючі стероїдні препарати: 200 ампул «Nandronone D» та 6 тисяч пігулок «Danabol».
Їх переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю містить ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ст. 201 Кримінального Кодексу України.
Як з’ясувалося, водій вантажівки припас ще 2 «сюрпризи».
У коробках з сильнодіючими препаратами також було 3 тисячі пігулок анаболічного стероїдного препарату «Oxadrolon», який згідно з Переліком, затвердженим Міністерством охорони здоров’я України, до сильнодіючих не належить.
Незважаючи на специфіку вантажу, який потребує певного температурного режиму, холодильна установка була відключена. Коли митники попросили увімкнути її, випало кілька пачок сигарет «PARLIAMENT» з марками акцизного податку України. Всього винахідливий водій сховав у технічній порожнині холодильної установки 240 таких пачок.http://sfs.gov.ua/material/000/248/327558/img/5a8ab348450bd.jpg
Наразі тривають процесуальні дії щодо факту фіксації виявленого правопорушення. Відповідне повідомлення направлено до правоохоронних органів.
Викрито «будівельні» махінації на 26,2 млн. гривень
Підрозділом боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, ГУ ДФС у Київській області спільно з місцевою прокуратурою встановлено ознаки фіктивної діяльності з боку суб’єктів господарювання.
Так, посадові особи низки підприємств м. Києва та Київської області, зловживаючи своїм службовим становищем, для заволодіння коштами підприємства, що діє у сфері будівництва транспортних споруд, оформили податкові накладні з постачання будівельних матеріалів та надання послуг з будівництва.
У ході дослідження реальність реалізації товарів було не підтверджено. Таким чином порушники привласнили кошти підприємства-будівельника на суму 26,2 млн. грн. для подальшої легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом.
За вказаними фактами до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення за ознаками злочину, передбаченого ст. 191 КК України.
Здійснюється кримінальне провадження.
Викрито міжнародну схему постачання тютюну для кальяну на територію ЄС
Державна фіскальна служба та правоохоронні органи Німеччини викрили міжнародну схему постачання тютюну для кальяну на територію Європейського Союзу. Використовуючи механізм фіктивного вивезення товару у режимі «транзит», тобто фізично він не перетинав кордон, ділки реалізовували тютюн в ЄС. Україна використовувалась як кінцева країна у транзитному маршруті. Таким чином, «бізнесмени» ухилялися від сплати митних платежів.
Департаментом організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС спільно з представниками митної кримінальної служби Німеччини «ZOLLKRIMINALAMT» здійснено контрольовану поставку за фіктивним вивезенням з території Європейського Союзу партії тютюну для кальянів вагою 2,5 т.
За результатами огляду транспортного засобу Mercedes-Benz з українською реєстрацією в зоні діяльності міжнародного пункту пропуску для автомобільного сполучення «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці ДФС встановлено, що замість вантажу «тютюн для кальяну» переміщувались відходи деревини «тирса», що змішані з фруктовим джемом. Таким чином, був зімітований тютюн. І цей вантаж не викликав підозр у польських митників. Крім того, у транспортному засобі виявлено приховані додаткові номерні знаки та інше свідоцтво про реєстрацію на вказаний мікроавтобус.
За результатами встановлено, що товар «тютюн для кальяну» дійсно залишався в країнах ЄС, а в свою чергу на територію України переміщувався транспортний засіб (мікроавтобус) з фіктивним вантажем. Вся процедура супроводжувалась заміною реєстраційних номерних знаків та документів у нейтральній зоні між пунктами пропуску.
Такі дії дали змогу уникнути сплати податків на території ЄС на суму близько 140 тис. євро.
Мирослав Продан: Майже 90% товарів при експорті оформлюється за принципом «єдиного вікна»
Сьогодні 89% митних оформлень товарів у режимі «експорт» вже здійснюється за принципом «єдиного вікна». У режимі «імпорт» ця кількість дещо менша та складає 69%. Про це повідомив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час зустрічі з представниками Американської торговельною палати в Україні.
«Ми доопрацювали програмний продукт, в якому сьогодні працюють митники та всі суміжні служби, які представлені та здійснюють контроль в пунктах пропуску. І сьогодні платник податків за допомогою відповідного програмного забезпечення може в режимі он-лайн з телефону, планшету, чи іншого пристрою фактично здійснювати всі процеси митного оформлення не перебуваючи безпосередньо в пункті пропуску або на внутрішній митниці», - зазначив очільник ДФС.
Мирослав Продан також розповів, що ДФС вже вирішено проблему, спричинену необхідністю надсилання платниками одних і тих самих сканованих документів кілька разів. Саме на це було найбільше нарікань з боку платників. Відтепер документ, який вже подавався в інформаційну систему в сканованому вигляді, надавати не потрібно – варто лише вказати код, номер, дату документа та номер справи, до якої прикріплявся цей документ, і він буде доступним в інформаційній системі для відповідних контролюючих органів.
Крім того, запроваджено новий сервіс для декларантів – запит номеру справи в «єдиному вікні» для тих підприємств, які не отримали повідомлення про перетин кордону. Цей сервіс необхідно використовувати при ввезенні товарів морським або повітряним транспортом, а також при внутрішньому залізничному транзиті. Введено також і функцію подання заяви підприємством на здійснення митного оформлення за принципом «єдиного вікна» на основі декларації, яка ще не подавалася до митного оформлення, однак відомості про товари та транспортні засоби вже відомі.
«Останні зміни були прийняті Урядом буквально наприкінці січня. ДФС доопрацювала розроблений спеціальний програмно-інформаційний комплекс, інтегрований в автоматизовану систему митного оформлення «Інспектор». Основні нововведення, передбачені цими змінами, вже введено в експлуатацію»,– підкреслив очільник ДФС.
Мирослав Продан також зазначив, що ДФС готова до обговорення та покращення роботи сервісу та закликав бізнес долучитися до цієї роботи.
Не менш важливим питанням, яке викликало зацікавленість та широке обговорення серед бізнесу, стала робота автоматизованої системи моніторингу ризиків та блокування податкових накладних.
За словами Мирослава Продана, в ДФС на сьогодні очікують на ухвалення постанови, якою передбачено право фіскальної служби в подальшому встановлювати критерії оцінки ризиків для зупинки реєстрації податкових накладних. Постанова наразі в процесі обговорення, тому сьогодні ще є час для зняття всіх проблемних питань для того, щоб коли система поновить свою роботу, були збережені інтереси і бізнесу, і держави.
У свою чергу представники бізнесу відзначили важливість процесу вдосконалення критеріїв для покращення роботи системи і тому запропонували провести окрему зустріч для більш детального обговорення необхідних змін.
Очільник ДФС також звернув увагу присутніх на найближчі плани фіскальної служби. Так, у відомстві розраховують на прийнятті вже у першій половині цього року законопроекту щодо впровадження інституту уповноваженого економічного оператора. Крім того, вже здійснено підключення до глобальної системи контролю за контейнерними перевезеннями. Вже буквально 1 березня буде запущена перша припортова група на Одеській митниці. Така ж група працюватиме в «Борисполі».
Під час зустрічі представники бізнесу також звернули увагу на важливості роботи ДФС із запровадження нових сервісів в «Електронному кабінеті платника» та загалом сервісного обслуговування платників податків.
Мирослав Продан: Нам залишилося створити дієвий механізм СМКОР без негативних «побічних ефектів»
У ДФС очікують на ухвалення постанови, проект якої оприлюднено Міністерством фінансів України для обговорення, щодо роботи системи ризиків з ПДВ. Головною відмінністю є те, що в ній передбачено право ДФС встановлювати у подальшому критерії оцінки ризиків для зупинки реєстрації податкових накладних.
«Фактично ми беремо відповідальність за роботу СМКОР на себе. І робимо це свідомо. Ми дійсно хочемо знайти баланс між інтересами держави та підприємців. Насправді, я вважаю, відповідальний бізнес також зацікавлений у тому, щоб була вибудована ефективна система перешкоджанню схемам з фіктивним ПДВ. Інакше на ринку не буде чесних і рівних умов для всіх учасників», – розповів в.о. Голови ДФС Мирослав Продан в інтерв’ю інтернет-виданню «Економічна правда».
За його словами, минулого року критерії не завжди коректно спрацьовували і під блокування потрапляв реальний бізнес. Враховуючи це Верховною радою України було надано час на перезавантаження цього процесу.
«Як ви знаєте, всі податкові накладні, які були заблоковані до 1 грудня і по яких був розпочатий процес оскарження повинні бути зареєстровані. Станом на 1 грудня 2017 року було відмовлено у реєстрації 44,8 тис. податкових накладних на суму 2,1 млрд.грн.», – зазначив Мирослав Продан.
На виконання закону ДФС надано на реєстрацію 42 тис. податкових накладних/розрахунків коригування на суму ПДВ 1,9 млрд.грн. З них станом на сьогодні зареєстровано вже 39,3 тис. ПН на 1,6 млрд. грн., мова йде про майже 8 тисяч платників податків. Наразі очікують ліміту 2,6 тис. податкових накладних на суму ПДВ 253 млн грн.
Очільник ДФС також підкреслив, що протягом минулого року завдяки роботі СМКОР вдалося упередити значні обсяги фіктивного ПДВ. Так, якщо за перше півріччя 2017 року нарахування з ПДВ у середньому становили 13,6 млрд. грн., то за друге півріччя - коли СМКОР запрацював у автоматичному режимі – 16,7 млрд. грн.
«Тому я і кажу: будь ласка, давайте разом – підприємці, ДФС, законодавці, експерти – приходити до узгодженого рішення. Це потрібно не ДФС, це потрібно країні. Тому що втрачає державний бюджет, і втрачає мільярди», – наголосив очільник ДФС.
Мирослав Продан: У січні 2018 року в Україну ввезено у шість разів більше електрокарів, ніж у січні минулого року
У минулому році в Україну було імпортовано 2,7 тис. електромобілів. Про це розповів в.о. Голови ДФС Мирослав Продан в інтерв’ю інтернет-виданню «Економічна правда».
За його словами, питома вага електрокарів в імпорті усіх транспортних засобів надзвичайно мала. Адже загалом протягом 2017 року було ввезено 80,5 тис. нових авто та майже 73 тис. уживаних.
«Але я переконаний, що кількість електрокарів зростатиме щороку – громадяни почнуть переходити на екологічні авто. Збільшення попиту ми бачимо вже по січню. Увезено 793 електромобілі, що у 6 разів більше, ніж у січні минулого року», - підкреслив Мирослав Продан.
Він зазначив, що у багатьох європейських країнах, таких як Фінляндія, Норвегія, Данія, держава виплачує дотації своїм громадянам, які купують електрокари. Це має велике значення для захисту екології та здоров’я людей. Багато країн планують у найближчі роки повністю відмовитися від двигунів внутрішнього згоряння.
«Для України це ще й можливість знизити залежність від імпортних нафтопродуктів. До речі, з 2016 року імпорт електрокарів уже був звільнений від сплати ввізного мита. І завдяки цьому обсяги ввезення збільшилися на 13%. З цього року економія при імпорті електрокарів складе, як мінімум, 20%», - наголосив Мирослав Продан.
У ДФС проведено семінарське заняття за участі представників Національного агентства з питань запобігання корупції
У рамках професійного навчання без відриву від роботи Департаментом кадрової політики та роботи з персоналом 16 лютого 2018 року було організовано та проведено семінарське заняття для працівників структурних підрозділів ДФС за участі представників Департаменту фінансового контролю та моніторингу способу життя та Департаменту антикорупційної політики Національного агентства з питань запобігання корупції Тетяни Макарової та Юрія Дмитрієва на тему: «Електронне декларування».
Заняття відкрила директор Департаменту кадрової політики та роботи з персоналом Тетяна Пажитнова, яка відмітила важливість своєчасної подачі декларацій для державних службовців та наголосила на юридичній відповідальності декларанта за недостовірність поданих в декларації відомостей.
Під час проведення заняття розглядались особливості роботи електронної системи декларування, заповнення різних типів декларацій: щорічна (до 1 квітня), перед звільненням, після звільнення та декларація кандидата.
Також лекторами було акцентовано увагу на те, що:
перевірку своєчасності подання декларацій проводить орган, в якому працює декларант;
декларації є відкритими за режимом доступу (за винятком персональних даних);
заповнюється декларація та подається в електронній формі через веб-сайт НАЗК;
перевірку декларацій проводить НАЗК;
є можливість подання виправленої декларації за ініціативою декларанта, але лише один раз, протягом 7 днів після заповнення декларації.
У ході заняття було надано лекторами відповіді на питання слухачів щодо особливостей заповнення електронної декларації та проблемні аспекти, які виникають під час їх заповнення.
Одеські митники спільно з прикордонниками попередили спробу незаконного переміщення партії виробів із бурштину
Вироби із «сонячного каменю» були виявлені під час завантаження на пором в Іллічівському морському рибному порту автомобіля, який транзитом з Литви до Туреччини перевозив роутери.
Водій вантажівки, громадянин Туреччини, приховав серед особистих речей в валізі та в ящиках для інструментів 10 кілограмових пакунків з бурштиновими прикрасами.
Під час здійснення митного контролю прикраси з дорогоцінного каміння митники знайшли разом з чотирилапим помічником Меджиком, на особистому рахунку якого великі партії тютюнової продукції.
Наразі тривають відповідні процесуальні дії щодо фіксації факту митного правопорушення.
Протягом 2017 року було зареєстровано 264 тис. фізичних осіб-підприємців
Протягом минулого року кількість фізичних осіб, які зареєструвалися підприємцями і розпочали свою діяльність, склала 264 тис. осіб. Натомість закрилося 129 тис. працюючих фізичних осіб-підприємців. Про це розповів в.о. Голови ДФС Мирослав Продан в інтерв’ю інтернет-виданню «Економічна правда».
«Я вважаю всі ФОПи, що були відкриті торік, працюючими, адже вони обов’язково сплачують ЄСВ, а для цього необхідно працювати та отримувати прибуток», – наголосив Мирослав Продан.
Він також зазначив, що з грудня 2016 року підприємницьку діяльність припинили 515,2 тис. ФОПів. Із них таких, що реально працюють, було лише 129 тис., тобто 25%.
«Решта - це підприємці, які протягом останніх років не здійснювали господарську діяльність, не декларували доходи, не сплачували податки. Здавали «нульові» звіти раз на рік - ось і вся діяльність», – пояснив очільник ДФС.
Мирослав Продан також зазначив, що на мотивацію підприємців працювати та сплачувати податки не вплинуло підвищення мінімальної заробітної плати, а відповідно і збільшення ЄСВ.
«Звичайно, «фактор 3200» спрацював. 2017 року надходження ПДФО зросли на 42%, ЄСВ – на понад 37%. Але потенціал, звичайно, ще надвеликий. Проблема зарплат у «конвертах» залишається, і її лише підвищенням «мінімалки» чи штрафами не вирішити», – підкреслив Мирослав Продан.
Сумські митники зупинили вивезення з країни колекції поштових марок
Сумські митники не дозволили вивезти з території України партію колекційних поштових марок. Факт зафіксовано під час митного контролю на митному посту «Бачівськ».
Незаконно перемістити 767 колекційних поштових марок до 1991 року випуску намагався громадянин Казахстану.
Раритетні марки митники виявили в дорожній сумці з особистими речами під час огляду транспортного засобу, на якому переміщувався правопорушник. До митної декларації чоловік цей товар не вніс і не заявив при усному опитуванні.
Таким чином, громадянин порушив митні правила, передбачені статтею 471 Митного кодексу України. За цим фактом складено протокол про порушення митних правил.
Нагадуємо, що вивезення за межі території України знаків поштової оплати, виданих до 1991 року, можливе лише за наявності відповідного дозволу.http://sfs.gov.ua/material/000/248/327137/img/5a855a0163ad3.jpg
Згідно з вимогами п. 9 Інструкції про порядок оформлення права на вивезення, тимчасове вивезення культурних цінностей та контролю за їх переміщенням через державний кордон дозвіл на вивезення за межі території України не потрібен для знаків поштової оплати України: поштових марок і блоків, маркованих поштових конвертів і маркованих поштових карток, виданих після 1991 року.
Павло Дроняк: Платники зобов’язані подати декларацію, якщо отримували доходи без податкових агентів
Якщо у 2017 році платник податків отримував доходи лише за участі податкових агентів, подавати декларацію про доходи йому не потрібно. Якщо ж такі доходи він отримав без податкових агентів або отримав доходи, при отриманні яких особа зобов’язана подати декларацію, то така особа за результатами 2017 року повинна подати декларацію про доходи до 2 травня 2018 року. Про це розповів директор Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС Павло Дроняк в інтерв’ю виданню «Факти».
За його словами, до податкових агентів належать усі підприємства, підприємці, а також особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, які нараховують та виплачують фізичним особам доходи у вигляді зарплатні, гонорарів, винагород за разову роботу, дивідендів, премій тощо. Саме такі податкові агенти відповідно до Податкового кодексу несуть відповідальність за нарахування та сплату податку на доходи фізичних осіб до бюджету.
Без участі податкових агентів можна отримати винагороди які виплачуються людям, що працюють за наймом у приватних осіб. Це – хатні робітниці, садівники, няні, гувернантки, будівельники тощо. Крім того, до таких доходів належать і кошти, які отримують люди від здачі свого житла в оренду.
При цьому податок сплачується не тільки при здачі в оренду житлових приміщень, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок, а також при наданні в оренду транспортних засобів.
«Якщо нерухомість або інше майно орендує юридична особа або фізична особа-підприємець, то податковим агентом є саме орендатор. Він і повинен утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%. Якщо майно здається в оренду фізичній особі, то податок та військовий збір сплачує орендодавець», – пояснив Павло Дроняк.
Він також наголосив, що не потрібно декларувати доходи тим громадянам, які протягом року продали не більше одного житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, дачного будинку, а також земельної ділянки у розмірі, передбаченому для безкоштовної приватизації. При цьому таке майно має бути у володінні особи більше трьох років. Також не оподатковується дохід, отриманий від продажу успадкованого майна.
Якщо ж людина продає другу квартиру за рік, то вона сплачує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
Не підлягають оподаткуванню також операції з продажу (обміну) протягом року одного легкового автомобіля та/або мотоцикла та/або мопеда. Разом з тим, продаж таких транспортних засобів більше ніж один раз на рік або продаж інших видів транспортних засобів підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
При цьому згідно з Податковим кодексом, нотаріус зобов’язаний перевіряти сплати податку перед тим, як завірити угоду купівлі-продажу. Після цього податок вважається сплаченим і подавати декларацію громадянам не потрібно.
Найбільш цікаві виявлення Харківською митницею ДФС контрабанди у 2017 році
Найважливішою та найскладнішою ділянкою роботи працівників митниці є боротьба з контрабандою та порушеннями митних правил. 2017 рік був досить цікавим в сенсі резонансних та нетипових подій.
Найбільш неординарні схованки використовували правопорушники для переміщення через кордон наркотичних речовин.
Так, у січні 2017 року в пункті пропуску «Гоптівка» харківські митники з допомогою службового собаки Любомира виявили «коноплю», яка була прихована в буханці білого хліба.
Того ж місяця незвичайні цукерки провозили автобусом «Костянтинівка – Москва». Службовий собака Любомир спрацював на одного з пасажирів, який перевозив 230 грамів «травички» у пакеті в упаковках від цукерок.
Ще однією цікавою схованкою для «травички» була качка. У лютому 2017 року «фаршировану качку» із 300 грамами марихуани переміщував один із пасажирів автомобілю, який прямував з Кривого Рігу до Москви. І знов спрацював службовий собака митників Любомир.
У червні «кіндер сюрприз» із сюрпризом провозили в пункті пропуску «Гоптівка». В ході огляду автівки на підлозі біля сидіння водія у барсетці серед інших речей у контейнері з-під іграшки «кіндер сюрприз» було виявлено згорток фольги, в якому знаходилось 11 грамів канабісу.
У серпні майже 70 грамів марихуани винахідливий пасажир авто приховав в цибулі. При огляді його дорожньої сумки було виявлено пакет з п’ятьма цибулинами, дві з яких були склеєні, а всередині знаходились пакетики з марихуаною.
У листопаді 2017 року 3 кг«травички» перевозили в якості «веселого сувеніру» через пункт пропуску «Гоптівка». У ході митного контролю автівки, яка рухалась в напрямку Росії, службовий собака Харківської митниці ДФС Арчі спрацював на сумку у багажному відділенні, яку віз у якості передачі власник автомобіля. При подальшому огляді в сумці серед ласощів було виявлено чотири коробки з-під печива «Харківський сувенір», наповнені наркотичною речовиною.
Але не лише наркотичні речовини ховали громадяни від митного контролю.
У березні 2017 року майже 2 кілограми золота виявили харківські митники в пункті пропуску «Гоптівка». Громадянка України прямувала в якості пасажирки одного з авто до Росії. Після того, як в ході проведення митного контролю в її валізі під підкладкою були виявлені золоті вироби та золотий лом у великій кількості, громадянці було запропоновано пред’явити речі, що знаходяться при ній. Жінка добровільно дістала з нижньої білизни декілька пакунків із золотом.http://sfs.gov.ua/material/000/248/327048/img/5a845d45d5581.jpg
Того ж місяця в пункті пропуску «Гоптівка» харківськими митниками припинено спробу незаконного вивезення майже8 кгбурштину. 36-річний мешканець Донецької області намагався вивезти «сонячне каміння», приховавши його в конструктивних порожнинах свого авто.
Відносно всіх правопорушників Харківською митницею ДФС були складені протоколи про порушення митних правил відповідно до вимог Митного кодексу України.
Зміни до ПКУ – 2018: податок на прибуток і ТЦУ
Дещо змінилися критерії визнання безнадійної заборгованості, пов'язаних осіб, визначення роялті. Встановлено єдиний термін подання річної декларації для всіх категорій платників. Унесено зміни до правил проведення деяких податкових коригувань щодо так званих фінансових операцій. Певні зміни відбулися стосовно постійних представництв нерезидентів. Найбільшу кількість змін унесено до норм ПКУ щодо трансфертного ціноутворення.
1)Безнадійна заборгованість
Заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, з 01.01.2018 більше не вважається безнадійною заборгованістю, оскільки з переліку критеріїв "безнадійності", що міститься в пп. 14.1.11 ПКУ, виключено підпункт "г":г) заборгованість фізичних осіб, прощена кредитором, за винятком заборгованості осіб, пов'язаних з таким кредитором, та осіб, які перебувають з таким кредитором у трудових відносинах, та осіб, які перебували з таким кредитором у трудових відносинах, і період між датою припинення трудових відносин таких осіб та датою прощення їх заборгованості не перевищує три роки;Тобто раніше кредитор - платник податку на прибуток, списавши суму боргу непов'язаної з ним фізичної особи навіть до закінчення строку позовної давності, за деякими винятками, мав право зменшити фінансовий результат до оподаткування відповідно до абзацу третього пп. 139.2.2 ПКУ.Тепер жодних винятків для фізичних осіб немає: як і у випадку з юридичними особами, їх борг визнається безнадійним за загальним правилом - після закінчення строку позовної давності (пп. "а" пп. 14.1.11 ПКУ). І лише після цього можна зменшити фінансовий результат до оподаткування. Якщо ж платник податку на прибуток поквапиться зробити це раніше, то втратить право на зменшення фінансового результату (якщо тільки немає інших передбачених у пп. 14.1.11 ПКУ підстав для визнання боргу безнадійним).При цьому не варто забувати, що прощена сума ще й потрапляє до оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ. Тож, перефразувавши класика, - прощення не буде нікому.Зрозуміло, що це стосується лише тих платників податку на прибуток, які застосовують податкові коригування. Невеликі платники податку з річним доходом до 20 млн. грн, які не застосовують податкових коригувань, лише списують безнадійну заборгованість за правилами бухгалтерського обліку.
2)Визначення пов'язаних осіб
Визначення пов'язаних осіб є важливим для правильного застосування норм про ТЦУ та деяких коригувань щодо податку на прибуток. Тож проаналізуємо зміни, внесені з 01.01.2018 до пп. 14.1.159 ПКУ.Найголовніше, що ми тут бачимо: визначення терміну "пов'язані особи" тепер враховує концепцію кінцевого бенефіціарного власника (контролера)*. Зважаючи на те, що фактичні власники підприємств дуже часто прикидаються такими собі "бідними гусарами", ховаючись за номінальним власником, законодавець ще у 2014 році запровадив у українське законодавство поняття "кінцевий бенефіціар", зобов'язавши вносити відомості про них до ЄДР.І тепер нарешті прямо встановлено, що юридичні особи визнаються пов'язаними, якщо кінцевим бенефіціарним власником (контролером) таких юридичних осіб є одна й та сама фізична особа (абз. 9 пп. "а" пп. 14.1.159 ПКУ).Відповідно, фізична та юридична особи вважаються пов'язаними, якщо фізична особа є кінцевим бенефіціарним власником (контролером) юридичної особи (абз. 6 пп. "б" пп. 14.1.159 ПКУ).Крім того, пп. 14.1.159 ПКУ доповнено двома критеріями, які й раніше логічно випливали із загального визначення терміну "пов'язані особи", а тепер прописані тут буквально:- юридичні особи є пов'язаними, якщо повноваження одноособового виконавчого органу таких юридичних осіб здійснює одна й та сама особа (інакше кажучи, директором у них є одна й та сама особа) (абз. 10 пп. "а" пп. 14.1.159 ПКУ);- якщо фізична особа визнається пов'язаною з іншими особами відповідно до цього підпункту, такі особи визнаються пов'язаними між собою (абз. 8 пп. "в" пп. 14.1.159 ПКУ).Критерій пов'язаності у ланцюжку юридичних осіб приведено у відповідність до загальних критеріїв частки володіння - 20 і більше відсотків (абз. 12 пп. "в" пп. 14.1.159 ПКУ):У разі коли частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу становить 20 і більше відсотків [було: "перевищує 20 відсотків" - Прим. ред.], усі особи такого ланцюга є пов'язаними (незалежно від результатів множення).Що ж стосується визнання осіб пов'язаними в судовому порядку, то для цього контролюючому органу потрібно буде доводити наявність не практичного контролю (хто зна, що це таке), а фактичного (абз. 15 пп. "в" пп. 14.1.159 ПКУ). Відповідну зміну внесено й до пп. 20.1.401 ПКУ, який дає податківцям право звертатися до суду для визнання пов'язаності.
3)Роялті чи не роялті?
Визначення терміну "роялті" має значення для правильного застосування деяких податкових коригувань, а також для визначення зобов'язань із податку на доходи нерезидентів, тому слід звернути увагу й на зміни у пп. 14.1.225 ПКУ. Незважаючи на те, що з 01.01.2018 цей підпункт викладено у новій редакції, зміни торкнулися, головним чином, переліку платежів, що не визнаються роялті (частина друга зазначеного підпункту).Так, до нього включено платежі за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права їх відтворення або їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем (абз. 6 ч. 2 пп. 14.1.225 ПКУ). Маються на увазі, зокрема, платежі за договором комерційної концесії на розповсюдження програмної продукції під певною торговельною маркою, який ще називають договором франчайзингу (саме так розповсюджувалася одна дуже популярна бухгалтерська програма) - тепер чітко визначено, що такі платежі не визнаються роялті.Крім того, тепер встановлено, що не є роялті платежі за придбання примірників об'єктів інтелектуальної власності у будь-якій формі (у тому числі електронній), для використання за своїм функціональним призначенням або для перепродажу такого примірника (абз. 3 ч. 2 пп. 14.1.225 ПКУ). Раніше у цій нормі йшлося тільки про електронну форму примірників і лише про їх використання за функціональним призначенням. Тепер цю норму виписано ширше. Цікаво, навіщо? Невже комусь спадало на думку вважати роялті, наприклад, оплату книжковим магазином видавництву партії друкованих книжок, придбаних для подальшого перепродажу?
28 лютого 2018 - Останній день сплати
Останній день сплати:єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування гірничими підприємствами з доходу за січень 2018 року.Абз. 1 ч. 8 ст. 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 р. № 2464-VI;
пп. 6 п. 3 розд. IV та п. 11 розд. IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449
Останній день подання:фінансової звітності за 2017 рік до органів статистики - всіма підприємствами, а також до органів доходів та зборів - платниками податку на прибуток, у яких звітний період дорівнює календарному року:
– Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма № 1);
– Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма № 2);
– Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом) (форма № 3) або Звіту про рух грошових коштів (за непрямим методом) (форма № 3-н);
– Звіту про власний капітал (форма № 4);
– Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5);
– Додатка до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" (форма № 6);
– Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва (форми № 1-м, 2-м);
– Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва (форми № 1-мс, 2-мс)П. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419
Останній день подання:структурного обстеження підприємства за 2017 рік (форма № 1-підприємництво (коротка, річна))Форма № 1-підприємництво (коротка, річна), затверджена наказом Держстату від 24.06.2016 р. № 97
Останній день подання:структурного обстеження підприємства за 2017 рік (форма № 1-підприємництво (річна))Форма № 1-підприємництво (річна), затверджена наказом Держстату від 24.06.2016 р. № 97
Останній день подання:звіту про продаж і запаси товарів (продукції) в оптовій торгівлі за 2017 рік (форма № 1-опт (квартальна, річна))Форма № 1-опт (квартальна), затверджена наказом Держкомстату від 21.11.2014 р. № 356
Останній день подання:звіту про зайнятість та працевлаштування інвалідів за 2017 рік (форма № 10-ПІ)П. 2.1 Інструкції щодо заповнення форми № 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів", затвердженої наказом Мінсоцполітики від 10.02.2007 р. № 42
01 березня 2018 - Останній день сплати
Податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця за 2017 рік платниками, віднесеними до 1-ї та 2-ї групп.Підпункт 49.18.3 та п. 296.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Останній день подання:податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2017 рік.Підпункт 49.18.3, 49.18.6 та п. 57.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Останній день подання:фінансової звітності за 2017 рік до органів ДФСУ платниками податку на прибуток::
- Балансу (Звіту про фінансовий стан) (форма № 1);
- Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма № 2);
- Звіту про рух грошових коштів (за прямим методом) (форма № 3) або Звіту про рух грошових коштів (за непрямим методом) (форма № 3-н);
- Звіту про власний капітал (форма № 4);
- Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5);
- Додатка до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" (форма № 6);
- Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва (форми № 1-м, 2-м);
- Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва (форми № 1-мс, 2-мс).Пункт 46.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Останній день подання:розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності, за 2017 рік.Пп. 49.18.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI;п. 3 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затвердженого постановою КМУ від 23.02.2011 р. № 138
Останній день подання:розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності за 2017 рік платниками, у яких податковий період дорівнює календарному року.Підпункт 49.18.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Останній день подання:розрахунку податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7, за 2017 рік платниками, у яких податковий період дорівнює календарному року.Підпункт 49.18.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
Останній день подання:звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2017 рік.Пункт 46.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
02 березня 2018 - Останній день сплати
Податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу за січень 2018 року.Підпункт 168.1.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу за січень 2018 року .Підпункт 168.1.5 та п. 161 підрозд. 10 розд. XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Останній день сплати:плати за землю за січень 2018 року .Пункт 57.1, п. 287.3 та п. 287.4 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Останній день сплати:податку на додану вартість за січень 2018 року.
Останній день сплати:акцизного податку за січень 2018 року.Пункт 57.1 та пп. 222.1.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.Останній день сплати:рентної плати за користування радіочастотним ресурсом за січень 2018 року.Пункт 57.1 та п. 257.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
03 березня 2018 - Останній день сплати
Останній день подання:
звіту про товарооборот торгової мережі за лютий 2018 року (форма № 1-торг (місячна))
Форма № 1-торг (місячна), затверджена наказом Держстату від 31.08.2016 р. № 163
Останній день подання:
звіту про обсяг оптового товарообороту за лютий 2018 року (форма № 1-опт (місячна))
Форма № 1-опт (місячна), затверджена наказом Держстату від 21.11.2014 р. № 356
07 березня 2018 - Останній день сплати
Останній день подання:
звіту з праці за лютий 2018 року (форма № 1-ПВ (місячна))
Форма № 1-ПВ (місячна), затверджена наказом Держстату від 10.06.2016 р. № 90
Останній день подання:
звіту про обсяги виробництва та реалізації спирту (форма № 1-РС) за лютий 2018 року
Пункт 3 розд. I Порядку заповнення форми звіту № 1-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації спирту", затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49
Останній день подання:
звіту про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв (форма № 2-РС) за лютий 2018 року
Пункт 3 розд. I Порядку заповнення форми звіту № 2-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв", затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49
Останній день подання:
звіту про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів (форма № 3-РС) за лютий 2018 року
Пункт 3 розд. I Порядку заповнення форми звіту № 3-РС "Звіт про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів", затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49
Останній день подання:
звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (форма № 1-ОА) за лютий 2018 року
Пункт 6 розд. I Порядку заповнення форми звіту № 1-ОА "Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі", затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49
Останній день подання:
звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі (форма № 1-ОТ) за лютий 2018 року
Пункт 8 розд. I Порядку заповнення форми звіту № 1-ОТ "Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі", затвердженого наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49
Останній день сплати:
частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями за результатами фінансово-господарської діяльності за 2017 рік
П. 57.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI;
п. 2 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, затвердженого постановою КМУ від 23.02.2011 р. № 138
Останній день сплати:
податку на прибуток підприємства за 2017 рік
Пункт 57.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI
15 березня 2018 - Останній день сплати
Останній день подання:
звіту про використання книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок (форма № ЗВР-1) за лютий 2018 року
Пункт 7 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР
Останній день подання:
довідки про використані розрахункові книжки за лютий 2018 року
Пункт 7 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР
Відповідальність за продаж алкоголю через РРО, який не зазначено в ліцензії
При роздрібній торгівлі алкогольними напоями вся готівкова виручка повинна проходити через РРО, які вказані в додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (ч. 26 ст. 15 Закону «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР). Зазначимо, що в додатку до ліцензії вказують перелік РРО та інформацію про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення, реєстраційні номери книг обліку розрахункових операцій, які є місці торгівлі. Відомості про такі РРО податкові органи переносять до ліцензійного додатку з відповідної заяви, що подається суб'єктом господарювання.В заяві повинна бути вказана дата взяття РРО на облік та дата початку обліку РРО (КОРО) в податковому органі (ч. 24 ст. 15 Закону № 481)Таким чином, у заяві повинні бути такі дати:зняття з обліку в податковому органі (у зв'язку з виведенням з експлуатації) старого РРО;початку обліку податківцями нового РРО;подання заяви на переоформлення додатка до ліцензії;видачі суб'єкту переоформленої ліцензії з додатком, в якому вказані відомості про новий РРО.Відповідно до абз. 6 ч. 2 ст. 17 Закону № 481 передбачено штраф за проданий алкоголь через РРО або КОРО, який не вказано в ліцензії або невірно вказаний номер розмір складатиме 200 % вартості продукції, реалізованої через такий не зазначений у ліцензії РРО (КОРО), але не менше 10 тис. грн.
Внесено зміни до Правил комісійної торгівлі непродовольчими товарами
Мінекономрозвитку затвердив Зміни до Правил комісійної торгівлі непродовольчими товарами (затверджені наказом Міністерства зовнішніх економічних зв'язків від 13.03.1995 р. № 37). Так, товари, на які поширюється дія технічних регламентів, супроводжуються документами про відповідність згідно з вимогами цих технічних регламентів.Гарантійні строки на нові товари встановлюються нормативно-правовими актами, нормативними документами чи договором та зазначаються в паспорті на товар або в будь-якому іншому документі, що додається до товару.Технічно складні побутові товари, на які гарантійні строки не закінчилися, приймаються на комісію разом з технічним паспортом або іншим документом, що його замінює, з позначкою про дату продажу та розрахунковим документом, передбаченим Законом України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР, що під час продажу передаються споживачу. У цьому разі гарантійний строк не продовжується.
Наказ Мінекономрозвитку від 20.12.2017 р. № 1850
Чи зобов’язаний міський перевізник вести зареєстровані книги обліку на кожну господарську одиницю
Використання форм товарно-касових книг (№ 11-АП) при наданні послуг пасажирським автомобільним транспортом у разі проведення розрахунків без застосування РРО припинено у зв'язку з втратою чинності наказом Міністерства транспорту України від 31.05.2000 р. № 279.Однак, досі нормативно не встановлено книг спеціальної форми та відповідного порядку їх заповнення для перевізників пасажирів та багажу в автотранспорті.ДФС до запровадження нової форми документа для відображення обліку бланків квитків на проїзд автомобільним транспортом та готівки, отриманої від перевезень пасажирів і багажу, суб'єктам господарювання, які здійснюють перевезення пасажирів та багажу, вважає за можливе використовувати форму КОРО на господарську одиницю, здійснюючи в ній записи у зручний для суб'єкта господарювання спосіб, не порушуючи при цьому вимог чинного законодавства.Відповідно до п. 3 гл. 1 р. II Порядку № 547 КОРО реєструється на кожний РРО або, якщо згідно із законодавством розрахунки можуть проводитись без застосування РРО, на окрему господарську одиницю.
Чи можна використовувати касові документи за старими формами
У підкатегорії 109.15 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ вказано: починаючи з 05.01.2018 суб'єкти господарювання повинні використовувати для оформлення касових операцій касові документи, які відповідають вимогам типових форм, затверджених Положенням № 148.
Чи анулюють ліцензію на відкриття розрахункового рахунку за кордоном, якщо гроші надходять як на депозит
У разі порушення умов ліцензії або виявлення в документах, які були подані власником ліцензії недостовірної інформації НБУ має право анулювати ліцензію (п. 4.4 Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, затверджене постановою Правління НБУ від 14.10.2004 р. № 485, далі - Положення № 485).Відповідно до п. 7.1 Положення № 485 розміщення власником ліцензії валютних цінностей на рахунку та/або проведення через цей рахунок інших операцій без отримання ліцензії, та/або порушення вимог Положення № 485 тягне за собою відповідальність згідно із законодавством України.Зокрема, згідно з п. 2 ст. 16 Декрету КМУ "Про систему валютного регулювання та валютного контролю" від 19.02.1993 № 15-93, за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензій НБУ, без одержання індивідуальної ліцензії НБУ застосовується штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначеної валюти, перерахованій у гривню за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій.
Роздрібний торговець зареєстрував РРО: чи переоформлювати ліцензію на торгівлю алкоголем
У зв'язку з обов'язковим застосуванням РРО при торгівлі акцизними товарами, після реєстрації та опломбування у встановленому порядку реєстратора розрахункових операцій, згідно з вимогами ч. 33 ст. 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР, необхідно внести зміни у видані ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями. Для цього необхідно до Головного управління або до Центру обслуговування платників за місцем провадження суб‘єктом господарювання торговельної діяльності подати заяву, на підставі якої протягом 3 робочих днів видається ліцензія, оформлена на новому бланку з урахуванням змін.
Режим роботи каси підприємства не співпадає з режимом роботи господиниці: як оприбуткувати готівку
Підприємства, що мають відокремлені підрозділи, які проводять касові операції і режим роботи яких не збігається з розпорядком функціонування бухгалтерії підприємства - юридичної особи (у тому числі у вихідні та святкові дні), внутрішнім документом визначають порядок взаємодії відокремлених підрозділів із бухгалтерією підприємства відповідно до вимог законодавства України (п. 40 розд. IV Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148, далі - Положення № 148).Установа/підприємство на підставі Положення № 148 зобов'язане розробити та затвердити внутрішнім документом порядок оприбуткування готівки в касі установи/підприємства, у якому максимально врахувати особливості роботи як установи/підприємства, так і його відокремлених підрозділів (внутрішній трудовий розпорядок, режим роботи, графіки змінності, порядок та особливості здавання готівкової виручки (готівки) до банку) (п. 12 розд. II Положення №148).
Як органи ДФС приймають документи щодо реєстрації РРО
У межах організації роботи стосовно забезпечення реєстрації в контролюючих органах реєстраторів розрахункових операцій (далі - PРO) ДФС інформує про Процедури реєстрації вхідних документів щодо реєстрації, опломбування та введення в експлуатацію РРО.Реєстрація РРО в контролюючому органі здійснюється на підставі заяви за формою № 1-РРО/№ 1-РРОВ із долученими до неї копіями документів, що подаються суб'єктом господарювання до контролюючого органу згідно з порядками щодо реєстрації РРО та КОРО, затверджених наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547 (далі - Наказ № 547). Приймання названих заяв і документів здійснюють підрозділи, відповідальні за реєстрацію РРО. Форми заяв містять поля для відміток про реєстрацію заяв у контролюючих органах. Відповідно, після приймання таких заяв має бути забезпечена безумовна їх реєстрація в контролюючих органах за загальними правилами реєстрації вхідних документів від платників податків.Роботи з уведення РРО в експлуатацію виконуються центром сервісного обслуговування (далі - ЦСО). Завершення процедури реєстрації РРО відбувається після подання суб'єктом господарювання копії довідки про опломбування РРО й акта введення в експлуатацію РРО, що видаються ЦСО.Документи щодо опломбування та введення в експлуатацію РРО (копії довідок про опломбування РРО та актів уведення в експлуатацію РРО) мають реєструватись як вхідні документи контролюючими органами за місцем реєстрації РРО з дотриманням вимог п. 161 Типової інструкції з діловодства у центральних органах виконавчої влади, Раді міністрів АР Крим, місцевих органах виконавчої влади, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 30.11.2011 р. № 1242 (далі - Інструкція), та пп. 3.5.1 п. 35 р. III Примірного регламенту державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міста Києва), районах у містах, об'єднаних державних податкових, інспекцій головних управлінь ДФС, затвердженого наказом ДФС від 31.01.2015 р. № 50.
Бухгалтер-сумісник стає основним працівником: чи подавати форму № 1-ОПП
У випадку коли у особи на одному і тому ж підприємстві робота бухгалтером за сумісництвом стає основним місцем роботи (без перерви), тоді подання заяви за ф. № 1-ОПП не є обов'язковим, якщо дані про цю особу як про бухгалтера були вже повідомлені підприємством у останній заяві за ф. № 1-ОПП, прийнятій контролюючим органом, і такі дані є достовірними. Якщо дані про особу, яка є бухгалтером, раніше не були належно надані підприємством до контролюючому органу, то підприємство має подати заяву за ф. № 1-ОПП з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку». У полі «Дата призначення» має бути вказана дата, з якої особа почала виконувати обов'язки бухгалтера на підприємстві. Якщо така робота спочатку виконувалась за сумісництвом, а потім стала основним місцем роботи (без перерви) має бути зазначена дата початку роботи за сумісництвом.
У який період після звільнення необхідно зареєструватись в центрі зайнятості
Діюче законодавство не встановлює граничних термінів реєстрації громадянина в державній службі зайнятості після звільнення з роботи.Водночас, військовослужбовці (крім військовослужбовців строкової служби) для прирівнювання до страхового стажу строку проходження служби до запровадження страхування на випадок безробіття у разі звільнення зі служби за станом здоров'я, у зв'язку із скороченням штатів або проведення організаційних заходів без права на пенсію повинні зареєструватися в установленому порядку в державній службі зайнятості протягом місяця з дати взяття їх на облік у військовому комісаріаті, а особи, які не підлягають військовому обліку, - протягом місяця з дня взяття на облік у військовому комісаріаті, а для інших осіб - з дня звільнення.Особам, які влаштувалися на роботу на Чорнобильську АЕС до 15 грудня 2000 р. та вивільнені з роботи у зв'язку з достроковим зняттям Чорнобильської АЕС з експлуатації, за умови їх реєстрації в державній службі зайнятості протягом чотирнадцяти календарних днів після вивільнення з Чорнобильської АЕС гарантується право на одержання допомоги по безробіттю у розмірі:100 % середньої заробітної плати за останнім місцем роботи (обчисленої за рік) протягом 120 календарних днів, 75 % - протягом 30 наступних календарних днів,50 % - протягом 390 наступних календарних днів.
Як держвиконавці застосовують законодавчі обмеження до неплатників аліментів
Міністерством юстиції було додатково розроблено та надано у користування виконавців судових рішень методичні рекомендації, які забезпечать однозначність трактування прийнятого Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо посилення захисту права дитини на належне утримання шляхом вдосконалення порядку примусового стягнення заборгованості зі сплати аліментів» від 07.12.2017 р. № 2234-VIII.Документ роз'яснює порядок винесення та виконання постанови про встановлення тимчасового обмеження боржника. Такі постанови виготовляються за допомогою автоматизованої системи виконавчого провадження, підписуються державним виконавцем та скріплюються печаткою органу державної виконавчої служби. Вони підлягають направленню сторонам виконавчого провадження не пізніше наступного робочого дня з дня їх винесення. У разі оскарження рішення, дії виконавця, постанови, якщо їх не скасовано, підлягають виконанню відповідними органами після розгляду справи відповідним судом.У разі погашення заборгованості зі сплати аліментів у повному обсязі, скасування тимчасового обмеження у праві виїзду особи з України здійснюється на підставі постанови державного виконавця. Тимчасові обмеження боржника у праві керування транспортними засобами та користуванні зброєю припиняються так само на підставі відповідної постанови державного виконавця.За наявності заборгованості зі сплати аліментів, сукупний розмір якої перевищує суму відповідних платежів за 6 місяців, державний виконавець зобов'язаний скласти протокол про вчинення боржником адміністративного правопорушення та надіслати його для розгляду до суду за місцезнаходженням органу державної виконавчої служби.Той із батьків, з ким за рішенням суду проживає дитина, самостійно вирішує питання щодо тимчасового виїзду дитини за межі України з метою лікування, навчання дитини за кордоном, відпочинку, за наявності довідки, виданої органом державної виконавчої служби, про наявність заборгованості зі сплати аліментів, сукупний розмір якої перевищує суму відповідних платежів за 6 місяців. Така довідка видається органом державної виконавчої служби на вимогу стягувача протягом 10 днів та дійсна впродовж 1 місяця.Довідка виготовляється на бланку органу державної виконавчої служби, підписується його керівником та скріплюється печаткою органу державної виконавчої служби.
Як обчислювати декретні працівнику, якого переведено із реорганізованої (ліквідованої) державної установи
У випадку ліквідації або реорганізації державної установи, під час якої працівника переведено до іншої державної установи (правонаступника), п. 25 Порядку № 1266 необхідно застосовувати з урахуванням того, що розрахунковий період, за який обчислюється середня заробітна плата для нарахування особі допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, визначається за 12 календарних місяців за її останнім основним місцем роботи, яким є не лише установа, до якої переведено працівника, але й та установа, в якій вона працювала до ліквідації (реорганізації).Тож для запобігання порушенням прав людини ВСУ просить забезпечити обов'язкове врахування цього правового висновку під час застосування Порядку № 1266, довести його зміст до відома працівників.
Чи оподатковувати ПДФО індексацію розміру аліментів
Якщо платник аліментів має нерегулярний, мінливий дохід, частину доходу одержує в натурі, а також за наявності інших обставин, що мають істотне значення, суд за заявою платника або одержувача може визначити розмір аліментів у твердій грошовій сумі (ст. 184 СКУ).Розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, підлягає індексації відповідно до закону.Індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру, зокрема розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі (ст. 2 Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.1991 р. № 1282-XII, далі - Закон про індексацію). Індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, проводиться за рахунок коштів платника аліментів.Індексація розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі, здійснюється підприємствами, установами, організаціями, фізособами, фізособами - підприємцями, які проводять відповідні відрахування аліментів із доходу платника аліментів (ст. 9 Закону про індексацію).Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділу IV ПКУ, згідно з пп. 165.1.14 якого не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із СКУ, за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.Водночас до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включаються інші доходи, крім зазначених у пп. 164.2.20 ПКУ.Відповідні норми наводять податківці в підкатегорії 103.02 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ. Разом з тим вони вказують, що кожний конкретний випадок оподаткування доходів у вигляді індексації розміру аліментів, визначеного судом у твердій грошовій сумі за судовим рішенням, слід розглядати з урахуванням документів і матеріалів, зокрема, рішення суду.
Працівника переведено на вищу посаду, а згодом підвищено оклад: як проводити коригування середнього заробітку
У випадках підвищення тарифних ставок і посадових окладів в установах відповідно до актів законодавства як у розрахунковому періоді, так і у періоді, протягом якого за працівником зберігається середній заробіток, зарплата, включаючи премії та інші виплати, що враховуються при обчисленні середньої зарплати, за проміжок часу до підвищення коригуються на коефіцієнтах підвищення. Цього вимагає п. 10 Порядку № 100.При переведенні працівника на іншу вищеоплачувану роботу (посаду) коригування середньої зарплати не проводиться.Про це нагадало Мінсоцполітики у листі від 30.08.2017 р. № 2287/0/101-17/28 та розглянуло ситуацію, коли працівника було переведено на вищу посаду у жовтні 2016 року, а підвищення посадових окладів відбулось у грудні 2016 року та січні 2017 року.В такому випадку необхідно провести нарахування середньої зарплати за час відпустки з урахуванням абз. 1 п. 10 Порядку № 100 за посадою, яку працівник обіймає на час підвищення посадових окладів.
Які документи необхідні для надання відпустки по догляду за дитиною до 6 років
Для отримання відпустки по догляду за дитиною до досягнення шестирічного віку необхідно подати такі документи:- заяву на ім'я роботодавця чи уповноваженої особи;- довідку за формою № 080-1/о;- свідоцтво про народження дитини.
Коли фізособа, що здає в оренду земділянку, має звітувати про доходи
Якщо земельну ділянку (пай), що належить фізособі, орендує інша фізична особа - не суб'єкт господарювання, власник земельної ділянки (частки, паю) самостійно нараховує та перераховує до бюджету ПДФО і військовий збір з орендної плати та зобов'язаний відобразити отримані доходи у декларації про майновий стан і доходи за звітний (минулий) рік. Термін подання декларації за 2017 рік - до 1 травня поточного року.Власник земельного паю самостійно нараховує та перераховує до бюджету ПДФО і військовий збір з орендної плати та зобов'язаний відобразити отримані доходи у декларації про майновий стан і доходи за звітний (минулий) рік у тому разі, якщо орендарем є юрособа або ФОП, які не виконали обов'язків податкового агента. Водночас контролери надали зразок заповнення декларації власником земельної ділянки (паю).
Несвоєчасно зареєстрували ПН — штрафів не уникнути
Платник ПДВ порушив граничні терміни реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам ПДВ. Так, у період з 05.11.2015 по 09.12.2015 підприємство здійснило реєстрацію податкових накладних на загальну суму 488 тис. грн із порушення термінів реєстрації на строк від 1 до 15 днів.Тож до такого платника було застосовано штраф за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних у розмірі майже 49 тис. грн.Цей платник ПДВ вирішив оскаржити відповідне податкове повідомлення-рішення в суді. В результаті судового оскарження судді дійшли такого висновку: прийняття чи не прийняття Порядку застосування штрафних санкцій (штрафу), передбачених ст. 120 прим.1 ПКУ за порушення граничного терміну реєстрації податкових накладних, не може впливати на дію вказаної норми ПКУ або скасовувати її дію. Відсутність порядку застосування штрафних санкцій не звільняє позивача від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну реєстрацією податкових накладених, та не свідчить про відсутність у податкового органу повноважень щодо застосування штрафних санкцій за вказане порушення, передбаченого ПКУ.
Подаємо виправлений Звіт з ЄСВ до закінчення терміну його подання
При виявленні помилки у Звіті з ЄСВ до закінчення терміну його подання, страхувальник повторно формує та подає такий Звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.Чинним вважається останній електронний або паперовий Звіт з ЄСВ, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності.Якщо страхувальником до закінчення терміну подання Звіту з ЄСВ подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період такого Звіту зі статусом «скасовуюча», «додаткова», цей Звіт з ЄСВ не вважається Звітом з ЄСВ і вважається таким, що не подавався.Тобто при виявленні помилки у Звіті з ЄСВ до закінчення терміну його подання, страхувальник (у т. ч. фізособа-підприємець та особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, що подають звітність самі за себе) повторно формує та подає Звіт з ЄСВ у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.
Передаємо майнові права: визначаємо ліміт для реєстрації платником ПДВ
Якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, що підлягають оподаткуванню згідно з р. V ПКУ, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн, то така особа згідно з вимогами ПКУ повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву (ф. № 1-ПДВ) і відповідно зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку.При цьому до оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20%), ставкою 7%, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.Також особа має право зареєструватись як платник ПДВ за своїм добровільним рішенням шляхом подання до контролюючого органу реєстраційної заяви не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа вважатиметься платником ПДВ.Оскільки операції з внесення пайових внесків членами платника на рахунок кооперативу не є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.1 ПКУ), вказані операції не враховуються при визначенні обсягу операцій, досягнення граничного обсягу якого є підставою для обов'язкової реєстрації платником ПДВ.
Наближається граничний строк подання декларації для єдинників 4 групи
Відповідно до п.п. 298.8.1 ПКУ сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року:· загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ);· звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки;· розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва;· відомості (довідку) про наявність земельних ділянок.Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва є невід'ємною частиною податкової декларації.Форма розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва затверджена наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва» від 26.12.2011 р. № 772.У 2018 році платникам єдиного податку IV групи потрібно подавати декларацію з єдиного податку за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 р. № 578 із змінами, внесеними наказом Мінфіну від 17.03.2017 р. № 369.Слід підкреслити, що юридична особа - платник єдиного податку подає розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва разом з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи та довідкою про наявність земельних ділянок до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та за місцем розташування земельних ділянок.Індекс споживчих цін, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком четвертої групи, застосовується із значенням 100 % не лише за 2015 рік, а і за 2017 рік (п. 5 підр. 8 розд. ХХ ПКУ).
Переведення боргу: що в ПДВ-обліку
У межах правочину щодо заміни кредитора до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом (ст. 514 ЦКУ).Відповідно до ст. 512 ЦКУ кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою у разі:передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги);правонаступництва;виконання обов'язку боржника поручителем або заставодавцем (майновим поручителем);виконання обов'язку боржника третьою особою;якщо це встановлено договором або законом.При цьому боржник у зобов'язанні може бути замінений іншою особою (переведення боргу) лише за згодою кредитора, якщо інше не передбачено законом. Новий боржник у зобов'язанні має право висунути проти вимоги кредитора всі заперечення, що ґрунтуються на відносинах між кредитором і первісним боржником (ст.ст. 520 - 524 ЦКУ).Щодо оподаткування ПДВ, то операції з торгівлі борговими зобов'язаннями (не передбачається постачання товарів/послуг), які здійснюються за грошові кошти, не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ), а тому за такою операцією у платника податку податкові зобов'язання з ПДВ не виникають.
В договорі купівлі-продажу вказано оціночну вартість та договірна ціна: яку відображати в ф. 1ДФ
Якщо у договорі купівлі-продажу нерухомого/рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) між фізичними особами одночасно вказана договірна ціна об'єкта та його оціночна вартість, нотаріус у ф. 1ДФ відображає суму доходу платника податку, отриманого від продажу об'єкта відповідного майна, яка визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості цих об'єктів. У разі якщо об'єкт рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) продається за посередництвом юридичної особи, цей посередник у ф. 1ДФ відображає дохід від такого продажу також виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості.У разі продажу платником податку легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда нотаріусом/юридичною особою - посередником відображається сума доходу платника, зазначена у договорі купівлі-продажу, яка не може бути нижчою або середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або оціночної вартості об'єкта (за вибором платника податку).
Відсотковий розмір плати за землю в договорі відрізняється від установленого ПКУ
Підприємство вказало на невідповідність розміру орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі - Плата), визначеного договором (2% нормативної грошової оцінки земельної ділянки), вимогам норми пп. 288.5.1 ПКУ (редакція діє з 03.12.2017) - річна сума Плати не може бути меншою розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території. Тож звернулось із запитом до ДФС про наявність підстав у контролюючого органу для здійснення контролю за внесенням підприємством Плати у розмірі, визначеному договором.ДФС в ІПК від 05.02.2018 р. № 483/6/99-99-12-02-03-15/ІПК вказало: при визначенні відсоткового розміру Плати для обчислення податкових зобов'язань доцільно керуватися наявною судовою практикою (постанова ВСУ від 24.01.2018 р. у справі № 817/206/15), якою доведено, що з набранням чинності ПКУ відсотковий розмір Плати, який підлягає перерахуванню до бюджету, має відповідати вимогам пп. 288.5.1 ПКУ (з урахуванням внесених до нього змін). Суд дійшов до висновку, що до моменту внесення до договору відповідних змін, норми пп. 288.5.1 ПКУ є підставою для перегляду встановленого таким договором відсоткового розміру Плати.Відмітимо, що у судовому рішення також йшлося: виходячи із принципу пріоритетності норм ПКУ над нормами інших актів у разі їх суперечності, який закріплений у п. 5.2 ПКУ, до моменту внесення до такого договору відповідних змін, розмір орендної плати в будь-якому разі не може бути меншим, ніж встановлений пп. 288.5.1 ПКУ.
