Щодо звітності сільськогосподарських підприємств - платників єдиного податку
20.02.2017 15:38 | Fin.Org.UaПід час проведення семінару з платниками фахівці ДПІ у Соборному районі м. Дніпра нагадали, що стати «єдинником» 4 групи можуть сільськогосподарські( далі – с/г) товаровиробники, в яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%. Під часткою с/г виробництва слід розуміти питому вагу доходу с/ підприємства, отриманого від реалізації с/г продукції власного виробництва та продукції її переробки, у загальній сумі його доходу.
Звітність подають не лише сільгоспники - єдинники, а ті підприємства, які хочуть застосовувати спрощену систему оподаткування в 2017 році. Останнім ця звітність замінює заяву про перехід на спрощену систему оподаткування. До пакету документів входять:
- загальна податкова декларація за поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (с/господарських) угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ);
- звітна податкова декларація на поточий рік окремо щодо кожної земельної ділянки;
- розрахунок частки с/г товаровиробництва – в ньому розраховують питому вагу від продажу с/г продукції в загальній сумі доходу. Вона повинна бути не менше 75%;
- відомості (довідка) про наявність земельних ділянок.
Форми декларації платника єдиного податку 4 групи та додатка «Відомості про наявність земельних ділянок» затверджено наказом Мінфіну України від 19.06.15р № 578, а форму розрахунку частки сільгоспвиробництва – наказом Мінагрополітики України від 26.11.11 № 772.
Відповідно до пп.298.8.1 п.298.1 ст. 298 Податковогго кодексу україни (далі - ПКУ) сільгоспникам потрібно було відзвітувати до 20 лютого.
Загальну декларацію єдинники 4 групи подають до податкової інспекції за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку).Звітну – за місцем розташування такої земельної ділянки. Розрахунок частки с/г виробництва та Відомості слід подати до обох податкових інспекцій.
Якщо у власності та/або користуванні, зокрема й на умовах оренди, є земельні ділянки в межах території одного органу місцевого самоврядування, та місцезнаходження земельної ділянки збігається з місцезнаходженням платника, то до податкової за місцем реєстрації потрібно подати й загальну, і звітну декларації.
А якщо земельні ділянки – в межах одного району, але за різними кодами КОАТУУ, (класифікатор об’єктів адміністративно-територіального устрою України) с/г підприємство подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку) загальну декларацію єдинника 4 групи, а звітні декларації – до контролюючого органу у відповідному районі, окремо за кожним КОАТУУ.
Міністерство фінансів України у листі від 19.01.2017 №31-11150-09-10/1342 (далі – лист №31) повідомило про індексацію у 2017 році нормативної грошової оцінки землі для платників єдиного податку 4 групи у зв’язку зі змінами податкового законодавства, які набули чинності з 01.01.2017 відповідно до Закону України від 20.12.2016 №1791-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році».
Пунктом 2921.2 статті 2921 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) базою оподаткування єдиним податком для платників 4 групи (сільськогосподарських товаровиробників) є нормативна грошова оцінка 1 га сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого ПКУ.
Статтею 289 ПКУ визначається загальний порядок індексації нормативної грошової оцінки земель в цілях застосування податкового законодавства, а саме: передбачено, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель визначається виходячи із значення індексу споживчих цін за попередній рік.
За інформацією Державної служби статистики України індекс споживчих цін за 2016 рік становив 112,4 %.
Підрозділами 6 та 8 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ встановлені особливості справляння плати за землю та єдиного податку відповідно.
Так, з 01.01.2017 при розрахунку плати за землю враховуються наступні особливості:
1) індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів), застосовується із значенням 120 відсотків (пункт 6 підрозділу 6 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ);
2) індекс споживчих цін за 2016 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, застосовується із значенням (пункт 8 підрозділу 6 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ з урахуванням змін з 01.01.2017):
- для сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів) – 100 %;
- для земель несільськогосподарського призначення – 106 %.
Разом з тим, пунктом 5 підрозділу 8 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ передбачено особливості індексації нормативної грошової оцінки земель з метою нарахування єдиного податку. Зокрема, встановлено, що індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком 4-ої групи, застосовується із значенням 100 %.
Враховуючи, що ПКУ не встановлено інших особливостей визначення коефіцієнту індексації нормативної грошової оцінки землі з метою оподаткування єдиним податком для платників 4 групи, з 01.01.2017 при нарахуванні єдиного податку платникам 4-ої групи коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки землі доцільно визначати з урахуванням таких значень індексів споживчих цін:
- за 2015 рік – 100 %;
- за 2016 рік – 112,4 %.